根据财会[2015]3号 ，全文废止
三、会 计 报 表
(一)会计报表种类和格式
────────────────────────－
编号 ｜ 会计报表名称 ｜ 编报期
────────｜────────－｜──────
会工01表 ｜ 资产负债表 ｜ 月报
────────｜────────－｜──────
会工02表 ｜ 损益表 ｜ 月报
────────｜────────－｜──────
会工03表 ｜ 财务状况变动表 ｜年报
────────｜────────－｜──────
会工02表附表1｜ 利润分配表 ｜年报
────────｜────────－｜──────
会工02表附表2｜主营业务收支明细表｜年报
────────────────────────－
资 产 负 债 表
会工01表
编制单位： ──年──月──日 单位：元
────────────────────────────────────────────────────
资 产 ｜行次｜年初数｜年末数｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
──────────────－｜──｜──－｜──－｜────────────── ｜──｜──－｜──－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜流动负债： ｜ ｜ ｜
货币资金 ｜ 1｜ ｜ ｜ 短期借款 ｜46｜ ｜
短期投资 ｜ 2｜ ｜ ｜ 应付票据 ｜47｜ ｜
应收票据 ｜ 3｜ ｜ ｜ 应付帐款 ｜48｜ ｜
应收帐款 ｜ 4｜ ｜ ｜ 预收帐款 ｜49｜ ｜
减：坏帐准备 ｜ 5｜ ｜ ｜ 其他应付款 ｜50｜ ｜
应收帐款净额 ｜ 6｜ ｜ ｜ 应付工资 ｜51｜ ｜
预付帐款 ｜ 7｜ ｜ ｜ 应付福利费 ｜52｜ ｜
其他应收款 ｜ 8｜ ｜ ｜ 未交税金 ｜53｜ ｜
存货 ｜ 9｜ ｜ ｜ 未付利润 ｜54｜ ｜
待摊费用 ｜10｜ ｜ ｜ 其他未交款 ｜55｜ ｜
待处理流动资产净损失 ｜11｜ ｜ ｜ 预提费用 ｜56｜ ｜
一年内到期的长期债券投资 ｜12｜ ｜ ｜ 待扣税金 ｜57｜ ｜
其他流动资产 ｜13｜ ｜ ｜ 一年内到期的长期负债 ｜58｜ ｜
流动资产合计 ｜20｜ ｜ ｜ 其他流动负债 ｜59｜ ｜
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜ 流动负债合计 ｜65｜ ｜
长期投资 ｜21｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
────────────────────────────────────────────────────
续表
────────────────────────────────────────────────────
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜ 负债及所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
──────────────－｜──｜──－｜──－｜──────────────｜──｜──－｜──－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜长期负债： ｜ ｜ ｜
固定资产原价 ｜24｜ ｜ ｜ 长期借款 ｜66｜ ｜
减：累计折旧 ｜25｜ ｜ ｜ 应付债券 ｜67｜ ｜
固定资产净值 ｜26｜ ｜ ｜ 长期应付款 ｜68｜ ｜
固定资产清理 ｜27｜ ｜ ｜ 其他长期负债 ｜75｜ ｜
在建工程 ｜28｜ ｜ ｜ 长期负债合计 ｜76｜ ｜
待处理固定资产净损失 ｜29｜ ｜ ｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
固定资产合计 ｜35｜ ｜ ｜ 实收资本 ｜78｜ ｜
无形及递延资产： ｜ ｜ ｜ ｜ 资本公积 ｜79｜ ｜
无形资产 ｜36｜ ｜ ｜ 盈余公积 ｜80｜ ｜
递延资产 ｜37｜ ｜ ｜ 未分配利润 ｜81｜ ｜
无形及递延资产合计 ｜40｜ ｜ ｜ 所有者权益合计 ｜85｜ ｜
其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
其他长期资产 ｜41｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
资产总计 ｜45｜ ｜ ｜ 负债及所有者权益总计 ｜90｜ ｜
────────────────────────────────────────────────────
补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票＿＿＿元；
2.融资租入固定资产原价＿＿＿＿元。
损益表
会工02表
编制单位： ──年──月
单位：元
────────────────────────────────────────────
项 目 ｜ 行次 ｜ 本月数 ｜ 本年累计数
──────────────────────────｜────｜────－｜──────
一、产品销售收入 ｜ 1 ｜ ｜
减：产品销售成本 ｜ 2 ｜ ｜
产品销售费用 ｜ 3 ｜ ｜
产品销售税金及附加 ｜ 4 ｜ ｜
二、产品销售利润 ｜ 7 ｜ ｜
加：其他业务利润 ｜ 9 ｜ ｜
减：管理费用 ｜ 10 ｜ ｜
财务费用 ｜ 11 ｜ ｜
三、营业利润 ｜ 14 ｜ ｜
加：投资收益 ｜ 15 ｜ ｜
营业外收入 ｜ 16 ｜ ｜
减：营业外支出 ｜ 17 ｜ ｜
四、利润总额 ｜ 20 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
────────────────────────────────────────────－
财务状况变动表
会工03表
编制单位： ────年度
单位：元
────────────────────────────────────────────────────────－
流动资金来源和运用 ｜行次｜金额｜ 流动资金各项目的变动 ｜行次｜金额
────────────────────────────｜──｜──｜────────────────｜──｜──
一、流动资金来源： ｜ ｜ ｜一、流动资产本年增加数： ｜ ｜
1.本年利润 ｜ 1｜ ｜ 1.货币资金 ｜41｜
加：不减少流动资金的费用和损失： ｜ ｜ ｜ 2.短期投资 ｜42｜
(1)固定资产折旧 ｜ 2｜ ｜ 3.应收票据 ｜43｜
(2)无形资产、递延资产摊销 ｜ 3｜ ｜ 4.应收帐款净额 ｜44｜
(3)固定资产盘亏(减盘盈) ｜ 4｜ ｜ 5.预付帐款 ｜45｜
(4)清理固定资产损失(减收益) ｜ 5｜ ｜ 6.其他应收款 ｜46｜
(5)其他不减少流动资金的费用和损失 ｜ 6｜ ｜ 7.存货 ｜47｜
小 计 ｜12｜ ｜ 8.待摊费用 ｜48｜
2.其他来源： ｜ ｜ ｜ 9.一年内到期的长期债券投资｜49｜
(1)固定资产清理收入(减清理费用) ｜13｜ ｜ 10.待处理流动资产净损失 ｜50｜
(2)增加长期负债 ｜14｜ ｜ 11.其他流动资产 ｜51｜
(3)收回长期投资 ｜15｜ ｜ ｜ ｜
(4)对外投资转出固定资产 ｜16｜ ｜ 流动资产增加净额 ｜52｜
(5)对外投资转出无形资产 ｜17｜ ｜ ｜ ｜
(6)资本净增加额(减少资本以"－"号表示) ｜19｜ ｜ ｜ ｜
小 计 ｜22｜ ｜ ｜ ｜
流动资金来源合计 ｜23｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
────────────────────────────────────────────────────────－
续表
────────────────────────────────────────────────────────－
流动资金来源和运用 ｜行次｜金额｜ 流动资金各项目的变动 ｜行次｜金额
────────────────────────────｜──｜──｜────────────────｜──｜──
二、流动资金运用： ｜ ｜ ｜二、流动 负债本年增加数： ｜ ｜
1.利润分配： ｜ ｜ ｜ 1.短期借款 ｜53｜
(1)应交所得税 ｜24｜ ｜ 2.应付票据 ｜54｜
(2)提取盈余公积(用盈余公积补亏以"－" ｜ ｜ ｜ 3.应付帐款 ｜55｜
号表示) ｜25｜ ｜ 4.预收帐款 ｜56｜
(3)应付利润 ｜26｜ ｜ 5.其他应付款 ｜57｜
(4)应交特种基金 ｜27｜ ｜ 6.应付工资 ｜58｜
(5)调减上年利润(调增上年利润以"－"号表示)｜ ｜ ｜ 7.应付福利费 ｜60｜
｜ ｜ ｜ 8.未交税金 ｜61｜
小 计 ｜32｜ ｜ 9.未付利润 ｜62｜
2.其他运用： ｜ ｜ ｜ 10.其他未交款 ｜63｜
(1)固定资产和在建工程净增加额 ｜33｜ ｜ 11.预提费用 ｜64｜
(2)增加无形资产、递延资产及其他资产 ｜34｜ ｜ 12.待扣税金 ｜65｜
(3)偿还长期负债 ｜35｜ ｜ 13.一年内到期的长期负债 ｜66｜
(4)增加长期投资 ｜36｜ ｜ 14.其他流动负债 ｜67｜
小 计 ｜38｜ ｜ ｜ ｜
流动资金运用合计 ｜39｜ ｜ 流动负债增加净额 ｜69｜
流动资金增加净额 ｜40｜ ｜ 流动资金增加净额 ｜70｜
────────────────────────────────────────────────────────－
利润分配表
会工02表附表1
编制单位： ──年度 单位：元
──────────────────────────────────────－
项 目 ｜ 行次 ｜ 本年实际 ｜ 上年实际
────────────────────－ ｜────｜────── ｜────－
一、利润总额 ｜ 1 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：应交所得税 ｜ 2 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
二、税后利润 ｜ 3 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：应交特种基金 ｜ 4 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
加：年初未分配利润 ｜ 6 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
上年利润调整 ｜ 7 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：上年所得税调整 ｜ 8 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
三、可供分配的利润 ｜ 12 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
加：盈余公积补亏 ｜ 13 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
减：提取盈余公积 ｜ 15 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
应付利润 ｜ 16 ｜ ｜
｜ ｜ ｜
四、未分配利润 ｜ 20 ｜ ｜
──────────────────────────────────────－
主营业务收支明细表
会工02表附表2
编制单位： ──年度
单位：元
──────────────────────────────────────────────────
｜ ｜ 主营业 ｜ 主营业 ｜ 主营业 ｜ 主营业务税金及附加 ｜ 主营业
项 目 ｜ 行次 ｜ 务收入 ｜ 务成本 ｜ 务费用 ｜ ｜ 务利润
────────－｜────｜────－｜────－｜────－｜────────────｜────
一、产品销售： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
1. ｜ 1 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
2. ｜ 2 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
3. ｜ 3 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
4. ｜ 4 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
5. ｜ 5 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
6. ｜ 6 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
7. ｜ 7 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
8. ｜ 8 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
9. ｜ 9 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
10. ｜ 10 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
…… ｜ … ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
二、其他业务： ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
1. ｜ 21 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
2. ｜ 22 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
3. ｜ 23 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
4. ｜ 24 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
…… ｜ … ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
──────────────────────────────────────────────────
(二)会计报表编制说明
资产负债表编制说明
一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数
字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上
年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"
栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：
1."货币资金"项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票
存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存
款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
2."短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有
价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据"短期投资"科目的期末余额填列。
3."应收票据"项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包
括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。已向
银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资
料内另行反映。
4."应收帐款"项目，反映企业因销售产品和提供劳务而应向购买单位收取的各种
款项。本项目应根据"应收帐款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
5."坏帐准备"项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据"坏帐准
备"科目的期末余额填列，其中借方余额应以"－"号填列。
6."预付帐款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据"预付帐款
"科目的期末余额填列。如"预付帐款"科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表
"应付帐款"项目内填列。如"应付帐款"科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在
本项目内。
7."其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目
应根据"其他应收款"科目的期末余额填列。
8."存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包
括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应
根据"材料采购"、"原材料"、"包装物"、"低值易耗品"、"材料成本差异"、"
委托加工材料"、"自制半成品"、"产成品"、"分期收款发出商品"、"生产成本"
等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。
9."待摊费用"项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的
开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在
本表"递延资产"项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据"待摊费用"科目
的期末余额填列。"预提费用"科目期末如有借方余额，在本项目内反映；增设"外汇价
差"科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
10."待处理流动资产净损失"项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销
或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据"待处理财产损
溢"科目所属"待处理流动资产损溢"明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产净损失，应在本表"待处理固定资产净损失"项目另行反映。
11."其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实
际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
12."长期投资"项目，反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中，将于
一年内到期的债券，应在流动资产类下"一年内到期的长期债券投资"项目单独反映。本
项目应根据"长期投资"科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
13."固定资产原价"项目和"累计折旧"项目，反映企业的各种固定资产原价
及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据"固定资
产"科目和"累计折旧"科目的期末余额填列。
14."固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未
清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各
项金额的差额，本项目应根据"固定资产清理"科目的期末借方余额填列；如为贷方余额
应以"－"号填列。
15."在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程
物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和
费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本
、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据"在建工程"科目的期末余额填列。
16."无形资产"项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目
应根据"无形资产"科目的期末余额填列。
17."递延资产"项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理
支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据"递延资产"科目的期末余
额填列。
18."其他长期资产"项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本项目应根据
有关科目的期末余额填列。
19."短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根
据"短期借款"科目的期末余额填列。
20."应付票据"项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的
应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据"应付票据"科目的期末余
额填列。
21."应付帐款"项目，反映企业购买原材料或接受劳务供应而应付给供应单位的
款项。本项目应根据"应付帐款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
22."预收帐款"项目，反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据"预收帐款
"科目的期末余额填列。如"预收帐款"科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表
"应收帐款"项目内填列；如"应收帐款"科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在
本项目内。
23."其他应付款"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应
付保险费、存入保证金等。本项目应根据"其他应付款"科目的期末余额填列。
24."应付工资"项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据"应付工资
"科目期末贷方余额填列。"应付工资"科目期末如为借方余额，本项目以"－"号表示
。
25."应付福利费"项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据"应
付福利费"科目的期末贷方余额填列；如为借方余额，应以"－"号填列。
26."未交税金"项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以"－"号填列)
。本项目应根据"应交税金"科目的期末余额填列。
27."未付利润"项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润
(多付数以"－"号填列)。本项目应根据"应付利润"科目的期末余额填列。
28."其他未交款"项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润以外的各种款
项(多交数以"－"号填列)。本项目应根据"其他应交款"科目的期末余额填列。
29."预提费用"项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费
用。本项目应根据"预提费用"科目的期末贷方余额填列。如"预提费用"科目有借方余
额，应合并在"待摊费用"项目内反映，不包括在本项目内。
30."待扣税金"项目，反映交纳增值税的企业按照规定留待以后月份从应交的增
值税中继续扣抵的税金。本项目应根据"待扣税金"科目的期末余额填列。
31."其他流动负债"项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应
根据有关科目的期末余额填列。
32."长期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项
目应根据"长期借款"科目的期末余额填列。
33."应付债券"项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目
应根据"应付债券"科目的期末余额填列。
34."长期应付款"项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长
期应付款。如在采用补偿贸易方式下引进国外设备，尚未归还外商的设备价款；在融资租
赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据"长期应付款"
科目的期末余额填列。
35."其他长期负债"项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项
目应根据有关科目的期末余额填列。
上述长期负债各项目中将于一年内到期的长期负债，应在本表"一年内到期的长期负
债"项目内另行反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额扣除将于一年内到
期偿还数后的余额填列。
36."实收资本"项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据"实收资本
"科目的期末余额填列。
37."资本公积"项目和"盈余公积"项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的
期末余额。应分别根据"资本公积"和"盈余公积"科目的期末余额填列。
38."未分配利润"项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据"本年利润"
科目和"利润分配"科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以"－"号反映。
损益表编制说明
一、本表反映企业在月份、年度内利润(亏损)的实现情况。
二、本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年
全年累计实际发生数，并将"本月数"栏改成"上年数"栏。如果上年度损益表的项目名
称和内容与本年度损益表不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进
行调整，填入本表"上年数"栏。
本表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
三、本表各项目的内容及其填列方法：
1."产品销售收入"项目，反映企业销售产品的销售收入和提供劳务等主要经营业
务取得的收入总额。本项目应根据"产品销售收入"科目发生额分析填列。
2."产品销售成本"项目，反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务的实际成
本。本项目应根据"产品销售成本"科目发生额分析填列。
3."产品销售费用"项目，反映企业在销售产品和提供劳务等主要经营业务过程中
所发生的各项销售费用。本项目应根据"产品销售费用"科目发生额分析填列。
4."产品销售税金及附加"项目，反映企业销售产品、提供劳务等主营业务应负担
的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。本项目应根据"产
品销售税金及附加"科目的发生额分析填列。
5."其他业务利润"项目，反映企业除销售产品和提供劳务等主营业务外的其他业
务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的利润(如为亏损应以"－"号表示)。本项
目应根据"其他业务收入"和"其他业务支出"科目的发生额分析计算填列。企业增设有
关科目核算其他业务收、支业务的，其实现的利润，也在本项目内反映。
6."管理费用"项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据"管理费用"科目
发生额分析填列。
7."财务费用"项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据"财务费用"科目
的发生额分析填列。
8."投资收益"项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得
的投资利润、债券投资的利息收入以及认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益
等。本项目应根据"投资收益"科目发生额分析填列。如为投资损失，本项目以"－"号
填列。
9."营业外收入"项目和"营业外支出"项目，反映企业经营业务以外的收入和支
出。这两个项目分别根据"营业外收入"和"营业外支出"科目发生额分析填列。
10."利润总额"项目，反映企业实现的利润。如为亏损，则以"－"号在本项目
内填列。
财务状况变动表编制说明
一、本表反映企业在年度内流动资金的来源和运用情况以及各项流动资金的增加或减
少情况。
二、本表左方反映流动资金的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的
增减情况。左方流动资金来源合计数与流动资金运用合计数的差额，与右方流动资产增减
净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动资金增减净额，两者应该相等。
三、本表"流动资金来源和运用"的内容及填列方法：
1."本年利润"项目，反映企业年度内实现的利润(如为亏损用"－"号表示)，
本项目应根据"损益表"上"利润总额"项目"本年累计数"栏的数字填列。
2."固定资产折旧"项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据"累计
折旧"科目的贷方发生额分析填列。
3."无形资产、递延资产摊销"项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形
资产及递延资产价值，本项目应根据"无形资产"、"递延资产"科目贷方发生额分析计
算填列。
4."固定资产盘亏(减盘盈)"项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资
产盘亏减去盘盈的净损失，本项目应根据"营业外支出"和"营业外收入"科目所属有关
明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。
5."清理固定资产损失(减收益)"项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固
定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据"营业外收入"和"营业外支出"科目所
属有关明细科目中固定资产清理损失扣除固定资产清理收益后的差额填列。
6."其他不减少流动资金的费用和损失"项目，反映不包括在以上项目中的其他不
减少流动资金的费用和损失。本项目应根据"营业外支出"科目所属有关明细科目分析填
列。
7."固定资产清理收入(减清理费用)"项目，反映企业年度内清理固定资产发生
的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的
赔偿款扣除清理费用后的净额。本项目应根据"固定资产清理"科目分析填列。
8."增加长期负债"项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。本项目应根据"
长期借款"、"应付债券"、"长期应付款"科目的贷方发生额分析填列。企业年度内归
还长期负债累计数，应在本表"偿还长期负债"项目单独填列，不从本项目数字内扣除，
但一年内到期的长期负债应从本项目内扣除后在"流动负债本年增加数"部分单列项目反
映。
9."收回长期投资"项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数，本项目应根据
"长期投资"科目贷方发生额分析填列。年度内企业增加长期投资应在本表"增加长期投
资"项目单独反映，不从本项目数字内扣除。
一年内到期的长期债券投资应在"流动资产本年增加数"部分单列项目反映，在填列
"增加长期投资"项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10."对外投资转出固定资产"项目和"对外投资转出无形资产"项目，分别反
映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据"固定资产"、"无
形资产"科目贷方发生额有关数字与"累计折旧"、"长期投资"科目的借方发生额有关
数字分析填列。
11."资本净增加额"项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据"
实收资本"、"资本公积"和"盈余公积"科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列
。
12."应交所得税"项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据"利润
分配"科目所属"应交所得税"明细科目的借方发生额填列。
13."提取盈余公积"项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据"利
润分配"科目所属"提取盈余公积"明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥
补的亏损在本项目以"－"号表示。
14."应付利润"项目，反映企业年度内已分配的应付投资者及其他单位或个人的
利润。本项目应根据"利润分配"科目所属"应付利润"明细科目的借方发生额填列。
15."应交特种基金"项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据
"利润分配"科目所属"应交特种基金"明细科目的借方发生额填列。
上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。
16."固定资产和在建工程净增加额"项目，反映企业年度内增加固定资产净值和
建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘
盈不包括在本项目数字之内)。本项目应根据"固定资产""累计折旧"科目和"在建工
程"科目的记录分析填列。
17."增加无形资产、递延资产及其他资产"项目，反映企业年度内无形资产、递
延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据"无形资产"、"递延资产"及其他有关科
目的记录分析填列。
除上述已列明项目外，其他各项目的减少数以"－"号表示。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据"资产负债
表"中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的
为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以"－"号填列。
五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影
响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动
资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表编制说明
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表"本年实际"栏，根据当年"本年利润"及"利润分配"科目及其所属明细
科目的记录分析填列。
"上年实际"栏根据上年"利润分配表"填列。其中，"利润总额"项目应反映上年
"利润总额"项目加、减"上年利润调整"项目后的数字，"应交所得税"项目应反映上
年"应交所得税"项目加、减"上年所得税调整"项目后的数字。如果上年度利润分配表
与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本
年度的规定进行调整，填入本表"上年实际"栏内。
三、本表各项目的内容：
1."利润总额"项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以"－"号在本项
目内填列。本项目的数字应与"损益表"上"利润总额"项目的"本年累计数"一致。
2."应交所得税"项目，反映企业本年利润应交的所得税。
3."应交特种基金"项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调
节基金。
4."年初未分配利润"项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损以"－"号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表"未分配利润"项目的
"本年实际"数一致。如因某种原因需要对上年利润和利润分配进行调整的，调整数应在
本表"上年利润调整"项目单独反映，不调整本项目的数字，其中，调整增加利润应交纳
的所得税，还应在"上年所得税调整"项目单独反映；如为调减利润冲抵的所得税，用"
－"号反映。
5."盈余公积补亏"项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
6."提取盈余公积"项目，反映企业提取的盈余公积。
7."应付利润"项目，反映企业应付给投资者或其他单位和个人的利润。
主营业务收支明细表编制说明
一、本表反映企业各项主营业务的收入、成本、费用、税金及附加，以及实现利润的
情况。
二、主营业务收支明细表的填报范围，由企业根据实际情况自行决定，并相应在各项
目中填列。如产品销售部分，属企业主营业务，企业可根据实际情况，将需要反映的已销
售产品按产品品种或类别、规格等逐行填列；其他业务部分，如果业务比较稳定，收入、
支出、利润数额较大的，也可视作主营业务，在产品销售业务之下分行另行填列。
三、本表各项目应根据"产品销售收入"、"产品销售成本"、"产品销售费用"、
"产品销售税金及附加"、"其他业务收入"、"其他业务支出"等科目的记录分析计算
填列。附录
主要会计事项分录举例
目 录
一、材料收发业务
(一)材料的收入
(二)材料的发出
(三)包装物的核算
(四)低值易耗品的摊销
(五)委托加工材料的核算
二、生产费用核算业务
(一)基本生产成本核算
(二)辅助生产成本核算
(三)制造费用的核算
(四)待摊费用、递延资产的核算
(五)预提费用的核算
三、产品收发业务
(一)自制半成品
(二)产成品
四、对外投资业务
(一)短期投资
(二)长期投资--股票投资
(三)长期投资--债券投资
(四)长期投资--其他投资
五、固定资产增减业务
(一)固定资产的取得
(二)固定资产的折旧
(三)固定资产出售、报废、毁损
(四)固定资产盘盈、盘亏
六、无形资产核算业务
(一)无形资产的取得
(二)无形资产的转让
(三)无形资产的投资
(四)无形资产的摊销
七、应收应付业务
(一)应收票据
(二)应收帐款
(三)预付帐款
(四)其他应收款
(五)应付票据
(六)应付帐款
(七)预收帐款
(八)其他应付款
(九)应付工资
(十)应付福利费
(十一)应交税利
八、借款业务
(一)短期借款
(二)长期借款
(三)应付债券
(四)长期应付款
九、财务成果收支业务
(一)主营业务收支(产品销售业务)
(二)其他业务收支
(三)管理费用
(四)财务费用
(五)投资收益
(六)营业外收支
(七)结转本年利润
(八)利润分配
十、外币业务
(一)在外汇调剂市场买入的外币
(二)在外汇调剂市场卖出的外币
(三)调剂外汇额度
主要会计事项分录举例
一、材料收发业务
(一)材料的收入
Ａ.按计划成本核算：
1.外购材料
(1)根据发票帐单支付材料价款和运杂费
借：材料采购
贷：银行存款(或现金、其他货币资金等)
(2)采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票
借：材料采购
贷：应付票据
(3)预付材料价款
借：预付帐款
贷：银行存款
(4)已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额
借：材料采购
贷：预付帐款
(5)补付上项货款
借：预付帐款
贷：银行存款
(6)退回上项多付的货款
借：银行存款
贷：预付帐款
(7)购入材料应负担的自营运输费用
借：材料采购
贷：生产成本(辅助生产成本)
(8)应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿
款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付帐款(或其他应收款)
贷：材料采购
(9)购入材料运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损益(待处理流动资产损益)
贷：材料采购
(10)月终，根据已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款
或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品等
贷：材料采购
(11)将上项材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐：
实际成本大于计划成本的差额
借：材料成本差异
贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额
借：材料采购
贷：材料成本差异
(12)月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，按计划成本暂估入帐(下月初用
红字转回)
借：原材料
包装物
低值易耗品等
贷：应付帐款(暂估应付帐款)
(13)月终，根据已收到发票帐单但尚未付款或尚未开出、承兑的商业汇票的收料
凭证，按实际成本
借：材料采购
贷：应付帐款
同时：按计划成本
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
2.自制完成验收入库的材料
借：原材料等(计划成本)
材料成本差异
(实际成本大于计划成本的差异)
贷：生产成本
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
3.投资人投入的材料
借：原材料等(计划成本)
材料成本差异(确定的价值大于计划成本的差异)
贷：实收资本(确定的价值)
材料成本差异
(确定的价值小于计划成本的差异)
Ｂ.按实际成本核算：
1.购买的已入库的材料，支付价款、运杂费等
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：银行存款(或现金、其他货币资金等)
2.购买的已入库的材料，开出、承兑的商业汇票
借：原材料
包装物
低值易耗品
贷：应付票据
3.对已经付款或已开出、承兑的商业汇票但材料尚未到达的收料凭证
借：在途材料
贷：银行存款
应付票据
4.上述材料验收入库时
借：原材料等
贷：在途材料
5.月份终了，已经收到材料和结算凭证，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的
收料凭证，按实际成本
借：原材料等
贷：应付帐款
6.月终，根据尚未收到发票帐单的收料凭证，暂估价值入帐(下月初用红字转回)
借：原材料等
贷：应付帐款(暂估应付帐款)
其他核算内容比照计划成本核算方法
(二)材料的发出
1.领用和退回的材料
(1)生产和管理部门领用的材料，按计划成本结转
借：生产成本
制造费用
管理费用等
贷：原材料
(2)在建工程领用的材料，按计划成本结转
借：在建工程
贷：原材料
(3)独立销售机构领用的材料，按计划成本结转
借：产品销售费用
贷：原材料
(4)生产车间退回剩余的材料，按计划成本结转
借：原材料等
贷：生产成本
(5)月末，结转生产车间已领未用，但下月仍需继续使用的材料，按计划成本结转
(下月初用红字冲回)
借：原材料等
贷：生产成本
(6)月末，结转本月耗用材料应分摊的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用
红字)
借：生产成本
制造费用
管理费用
产品销售费用等
贷：材料成本差异
2.交库的下脚废料
按计划成本估价入帐
借：原材料等
贷：生产成本
3.对外销售材料
(1)按计划成本结转成本
借：其他业务支出
贷：原材料等
(2)月末，结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借：其他业务支出
贷：材料成本差异
4.投资转出的材料
借：长期投资(其他投资)
贷：原材料等(计划成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异用红字)
5.清查盘点中发现的盘亏、毁损的材料
按实际成本
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
按实际成本核算的企业比照上述分录处理
(三)包装物的核算
按计划成本或实际成本核算
1.生产领用包装物
借：生产成本
贷：包装物
2.随同产品出售但不单独计价的包装物
借：产品销售费用
贷：包装物
3.随同产品出售并单独计价的包装物
借：其他业务支出
贷：包装物
4.出租、出借包装物(一次或分次摊销)
(1)出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：包装物
(2)出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时
借：待摊费用
贷：包装物
分次摊销时：
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：待摊费用
(3)收到出租包装物的租金
借：现金(或银行存款)
贷：其他业务收入
(4)收到出租、出借包装物的押金
借：现金(或银行存款)
贷：其他应付款
(5)出租、出借包装物发生修理费用
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：原材料、银行存款、生产成本等
(6)逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款
贷：营业外收入
(7)出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐
借：原材料等
贷：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
(8)月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异(实际成本
小于计划成本的差异用红字)
借：生产成本
产品销售费用
其他业务支出
待摊费用等
贷：材料成本差异
5.出租、出借包装物(采用五五摊销法)
(1)出租、出借包装物
借：包装物(出租包装物、出借包装物)
贷：包装物(库存未用包装物)
(2)月终，计提出租、出借包装物的摊销(按计划成本或实际成本的50％)
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：包装物(包装物摊销)
(3)收回出租、出借包装物
借：包装物(库存已用包装物)
贷：包装物(出租包装物、出借包装物)
(4)重新出租、出借包装物
借：包装物(出租、出借包装物)
贷：包装物(库存已用包装物)
(5)租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废
借：原材料等(残料价值)
贷：包装物(出租、出借包装物)
借：其他业务支出(出租包装物)
(按计划成本或实际成本的50％减去残值后的数额
摊销)
产品销售费用(出借包装物)
(按计划成本或实际成本的50％减去残值补提摊
销)
贷：包装物(包装物摊销)
借：包装物(包装物摊销)
(按计划成本或实际成本减去残值后的差额)
贷：包装物(出租、出借包装物)
(6)月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差
异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：材料成本差异
6.出租、出借包装物(采用净值摊销法)
(1)出租、出借包装物，按计划成本或实际成本
借：包装物(出租、出借包装物)
贷：包装物(库存未用包装物)
(2)月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：包装物(包装物摊销)
(3)出租、出借包装物收不回或报废时
借：原材料(残料价值)
贷：包装物(出租、出借包装物)
借：包装物(包装物摊销)
(按计划成本或实际成本减去残值后的差额)
贷：包装物(出租、出借包装物)
(4)月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成
本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借：其他业务支出(出租包装物)
产品销售费用(出借包装物)
贷：材料成本差异
(四)低值易耗品的摊销
1.一次摊销
(1)领用低值易耗品，按计划成本或实际成本结转
借：制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷：低值易耗品
(2)低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
其他业务支出等
2.分次摊销
(1)领用低值易耗品，按计划成本结转
借：待摊费用
贷：低值易耗品
(2)分次摊销计入有关成本费用时
借：制造费用
管理费用
其他业务支出等
贷：待摊费用
(3)低值易耗品报废时，将报废的残料价值冲减当月的费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
其他业务支出等
3.月末，按计划成本核算的企业，分摊领用低值易耗品的成本差异(实际成本小于
计划成本的差异用红字)
借：制造费用
管理费用
其他业务支出
待摊费用等
贷：材料成本差异
按"五五摊销法"摊销低值易耗品的企业，会计处理比照包装物核算进行。
(五)委托加工材料的核算
1.委托外单位加工发出的材料，按计划成本或实际成本结转
借：委托加工材料
贷：原材料等
2.计算上述发出委托加工材料的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)
借：委托加工材料
贷：材料成本差异
3.支付委托加工材料的加工费用和运杂费等
借：委托加工材料
贷：现金(或银行存款等)
4.委托外单位加工完成，验收入库的材料
借：原材料等(计划成本或实际成本)
材料成本差异
(实际成本大于计划成本的差异)
贷：委托加工材料(实际成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
5.退回委托外单位加工多余的材料
借：原材料等(计划成本或实际成本)
材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)
贷：委托加工材料(实际成本)
材料成本差异
(实际成本小于计划成本的差异)
二、生产费用核算业务
(一)基本生产成本核算
1.企业本月发生的各项直接基本生产费用
借：生产成本(基本生产成本)
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2.月终，分摊应由基本生产成本负担的制造费用
借：生产成本(基本生产成本)
贷：制造费用
3.生产完成并已入库的产成品和自制半成品
借：产成品
自制半成品
贷：生产成本(基本生产成本)
(二)辅助生产成本核算
1.企业本月发生的各项直接辅助生产费用
借：生产成本(辅助生产成本)
贷：原材料
银行存款
应付工资
应付福利费等
2.月终，分摊计入辅助生产成本的制造费用
借：生产成本(辅助生产成本)
贷：制造费用
3.月终，辅助生产成本按一定分配标准分配给各受益对象
借：生产成本(基本生产成本)
管理费用
产品销售费用
产品销售成本
其他业务支出
在建工程等
贷：生产成本(辅助生产成本)
(三)制造费用的核算
1.发生的制造费用
借：制造费用
贷：原材料
银行存款
应付工资
待摊费用(或递延资产)等
2.月末，制造费用分配计入有关的成本核算对象
借：生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)
贷：制造费用
(四)待摊费用、递延资产的核算
1.发生的待摊费用、递延资产
借：待摊费用或递延资产
贷：银行存款
低值易耗品
包装物
应交税金等
2.分期摊销待摊费用、递延资产
借：制造费用
管理费用
产品销售费用
产品销售税金及附加
其他业务支出等
贷：待摊费用或递延资产
(五)预提费用的核算
1.按月预提租金、保险费、借款利息、大修理费用等
借：管理费用
财务费用等
贷：预提费用
2.实际支出时
借：预提费用
管理费用(实际支出数大于预提数的差额)
财务费用(实际支出数大于预提数的差额)
贷：银行存款
原材料等
三、产品收发业务
(一)自制半成品
1.生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品，按实际成本结转
借：自制半成品
贷：生产成本(基本生产成本)
2.领用自制半成品继续加工，按实际成本结转
借：生产成本(基本生产成本)
贷：自制半成品
3.委托外单位加工的自制半成品
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷：自制半成品(库存半成品)
4.支付的外部加工费和运杂费等
借：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
贷：银行存款等
5.加工完成验收入库的自制半成品，按加工后的实际成本结转
借：自制半成品(库存半成品)
贷：自制半成品(委托外部加工自制半成品)
6.对外销售的自制半成品结转成本时
借：产品销售成本
贷：自制半成品
(二)产成品
1.生产完成并已验收入库的产成品，按实际成本结转
借：产成品
贷：生产成本(基本生产成本)
2.销售发出的产成品，结转成本时
借：产品销售成本
贷：产成品
3.采用分期收款
