国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)： 
　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作如下补充： 
　　一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。 
　　在“应交税金──应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 
　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金──应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“应交税金──应交增值税(转出多交增值税)”科目。 
　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金──应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。 
　　当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 
　　二、“应交税金──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。 
　　“应交税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。 
　　三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下： 
　　应交增值税明细表 
　　会工(或会商等)01表附表1 
　　编制单位：　　年　　月　　单位：元 
　　项目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　行次　本月数　本年累计数 
　　一、应交增值税： 
　　　　1.年初未抵扣数(用“－”号反映)　　　　　1 　　× 
　　　　2.销项税额　　　　　　　　　　　　　　　2 
　　　　　　出口退税　　　　　　　　　　　　　　3 
　　　　　　进项税额转出　　　　　　　　　　　　4 
　　　　　　转出多交增值税　　　　　　　　　　　5 
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6 
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7 
　　　　3.进项税额　　　　　　　　　　　　　　　8 
　　　　　　已交税款　　　　　　　　　　　　　　9 
　　　　　　减免税款　　　　　　　　　　　　　10 
　　　　　　出口抵减内销产品应纳税额　　　　　11 
　　　　　　转出未交增值税　　　　　　　　　　12 
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 
　　　　4.期末末抵扣数(用“－”号填列)　　　　15　　× 
　　二、未交增值税： 
　　　　1.年初未交数(多交数以“－”号填列)　　16　　× 
　　　　2.本期转入数(多交数以“－”号填列)　　17 
　　　　3.本期已交数　　　　　　　　　　　　　18 
　　　　4.期末末交数(多交数以“－”负号填列)　19　　× 
　　编制说明： 
　　1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金──应交增值税”科目有关专栏的记录填列。 
　　2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金──未交增值税”科目的有关记录填列。 
抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处。