《长江财税咨询》是江阴市长江税务师事务所内部刊物，提供给高级客户学习财税知识与实务做参考。

目   录

政策解读

1、解读国家税务总局公告2013年第11号关于《企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》…………………………………………………………………………………………………4

2、解读国家税务总局公告2013年第12号关于《〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》…………………………………………………………………………………4

3、关注取消出口收汇核销单后退税手续的变化点 ……………………………………………6

4、解读业务招待费扣除 …………………………………………………………………………8

税收筹划

1、签经济合同企业所得税需要税收筹划………………………………………………………10

2、新办企业构建固定资产的增值税筹划………………………………………………………11

3、餐费怎样归类才能尽量减少纳税……………………………………………………………12

4、企业房产租赁巧作纳税安排…………………………………………………………………13

5、企业分散经营和联合经营的税收筹划………………………………………………………14

纳税辅导

1、“工资、薪金所得”四种特殊形式的计税方法………………………………………………16

2、18种情形的研发费不得加计扣除……………………………………………………………17

3、跨地区经营总分机构汇总缴纳企业所得税政策调整………………………………………19

4、逾期增值税扣税凭证的税务处理……………………………………………………………19

5、债转股业务的税务处理………………………………………………………………………20

税收答疑

营改增

1、营改增后，企业出口技术服务，请问要交税吗？…………………………………………23

2、应税服务改征增值税后，原享受的营业税优惠政策的试点纳税人，能否继续享受增值税优惠政策？ ………………………………………………………………………………………23

3、如果境外企业为境内企业提供技术服务，要代扣代缴税吗？……………………………23

4、过路过桥费可以抵扣吗？……………………………………………………………………23

5、交通运输企业主要是挂靠收入（其他个人汽车的挂靠管理费用），没有交通运输收入，营改增以后，挂靠收入怎么交税？…………………………………………………………………23

6、营改增之后新办企业购买用于开具税控发票的电脑能不能全额抵减增值税？…………23

7、跨年度的租赁合同营改增之后应该怎样缴税？……………………………………………23

8、小规模纳税人运输企业营改增后，将部分路段委托给其他运输公司，如何进行征税？ ………………………………………………………………………………………………24

9、一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？………24

10、培训是否属于营改增范围？ ………………………………………………………………24

11、有形设施的租赁是否属于营改增范围？ …………………………………………………24

12、汽车装潢服务是否属于营改增范围？ ……………………………………………………24

13、劳务派遣服务、人力资源服务是否属于营改增范围？ …………………………………24

14、“营改增”企业出口使用过的设备能否退税？……………………………………………24

15、“营改增”纳税人取得用于不动产在建工程的专用发票能否抵扣进项税？……………25

16、“营改增”小规模纳税人增值税起征点如何确定？………………………………………25

17、营业税改征增值税后，跨试点实施时间合同如何处理？…………………………………25

18、“营改增”小规模纳税人的税收优惠政策有何规定？……………………………………25

19、“营改增”试点地区企业支付境外特许权使用费是否扣缴预提所得税？………………28

增值税

1、2011年1月份开具的增值税专用发票，因邮寄耽误，客户未收到发票，没有及时抵扣税额，销售方现在还可以开具红字发票吗？………………………………………………………29

2、对外开具增值税专用发票，开具时间已超过180天，购货方已经抵扣进项税。但是，近日购货方发现开票有误，是否可以申请开具红字发票？………………………………………29

3、我公司取得的货运增值税专用发票相关内容压线。请问，这样的发票是否可以抵扣进项税额？ ……………………………………………………………………………………………30

4、支付供应商一定的奖励费可否开具增值税专用发票？……………………………………30

5、哪些运输费用准予抵扣进项税？……………………………………………………………30

6、办公饮用水如何进行税务处理？……………………………………………………………31

营业税

1、公司买卖股票如何计算缴纳营业税？………………………………………………………31

2、境内的会展公司组织参展商去香港参加商品展览，向境外展会组织者支付展位租赁费时，是否需代扣代缴营业税？ ………………………………………………………………………32

企业所得税

1、我公司有一笔逾期3年以上的应收款项未收回，请问，这笔应收款项损失可否作为坏账损失在申报企业所得税时扣除？ ………………………………………………………………32

2、我公司将企业自有的房屋，作为员工宿舍提供给员工居住。请问，房屋计提的折旧能否在企业所得税税前扣除？ ………………………………………………………………………32

3、我公司（系母公司）收到全资子公司分回税后利润（投资收益），子公司税率为15%，母公司税率为25%。请问，分回税后利润是否需要补缴企业所得税？…………………………33

4、年终仓库盘点货物已经损毁变质，如何在企业所得税税前扣除？………………………33

5、签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其实际发生的两项费用支出应如何在企业所得税税前扣除？ ……………………………………………………………………………33

6、新增亏损的弥补亏损期限应如何计算？……………………………………………………33

7、满足哪些条件的搬迁，属于政策性搬迁？我公司因市政道路规划的原因，将于年底搬迁，请问我公司搬迁是否属于政策性搬迁？ ………………………………………………………34

8、技术转让含配套设备，配套设备收入能否享受企业所得税优惠？………………………34

9、企业聘请内部有经验的员工培训企业内部人员，发放的授课费可否在企业所得税前扣除？ ………………………………………………………………………………………………34

10、缴纳凭证上的应纳税额是150.27元，请问零头0.27元是否可以免征税款？ ………34

11、企业2010年发生的资产损失未能在当年税前扣除，可否追补至2011年扣除？ ……35

12、公司的房产按30年计算折旧年限，但是，按企业所得税法实施条例第六十条规定，房屋、建筑物最低折旧年限为20年。在年终企业所得税汇算清缴时，是否可以再按20年的折旧年限对折旧额作纳税调整？ …………………………………………………………………35

13、企业股权转让所得税如何处理？……………………………………………………………35

14、员工出国考察取得国外票据能否税前扣除？ ……………………………………………37

15、两个独立法人的母子公司之间发生的费用如何处理？ …………………………………37

16、企业融资费用支出税前扣除问题？ ………………………………………………………37

17、临时工工资发放如何税务处理？ …………………………………………………………38

18、单位餐费补助如何税务处理？ ……………………………………………………………39

19、劳动保护费支出与工作服如何税务处理？ ………………………………………………39

20、防暑降温费如何税务处理？ ………………………………………………………………40

21、企业租用个人私家车如何财税处理？ ……………………………………………………40

22、会议费和培训费如何税务处理？ …………………………………………………………40

23、企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？…………41

24、教育经费的如何税务处理？ ………………………………………………………………41

25、允许计提的准备金可作纳税调减，如何填报《企业所得税年度纳税申报表》？………42

26、不征税收入及其形成的费用和资产，如何填报《企业所得税年度纳税申报表》？……42

个人所得税

员工因工伤取得的工伤赔款，能否免征个人所得税？ ………………………………………42

综合

关于股权转让的税收政策是如何规定的？ ……………………………………………………43

专家专栏

房屋建筑物改扩建的涉税问题 …………………………………………………………………46

税法速递

国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告（国家税务总局公告2013年第23号） ……………………………………………………48

财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税[2013]37号） …………………………………………………………48

国家税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知（税总发〔2013〕53号）……49

财政部 国家税务总局 民政部关于确认实事助学基金会2013年度公益性捐赠税前扣除资格的通知（财税〔2013〕22号） …………………………………………………………………50

国家税务总局关于苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点有关征收管理问题的公告（国家税务总局公告2013年第25号） …………………………50

国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第28号）……………………………51

国家税务总局 海关总署关于石脑油 燃料油生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税问题的公告（国家税务总局 海关总署公告2013年第29号）…………………………………………52