《长江财税咨询》是江阴市长江税务师事务所内部刊物，提供给高级客户学习财税知识与实务做参考。

政策解读

1、解读国家税务总局公告2013年第19号关于《非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》………………………………………………………………4

2、解读国家税务总局公告2013年第21号《关于发布个人所得税申报表的公告》………5

3、解读国家税务总局公告2013年第23号《关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》………………………………………………………………8

税收筹划

1、企业房产租赁巧作纳税安排 ………………………………………………………………10

2、产品组装后销售的税收筹划…………………………………………………………………11

3、购买、投资、合并哪种方式税负低…………………………………………………………12

4、恰当选取返还资金的形式可节税……………………………………………………………14

5、积分返利销售行为需注明方可节税…………………………………………………………15

纳税辅导

1、财政性补助资金的财税处理及纳税调整……………………………………………………17

2、筹建期业务招待费公告中“按有关规定在税前扣除”的“有关规定”是什么内容？…18

3、广告费及业务宣传费的税前扣除……………………………………………………………19

4、个人赠与不动产免征营业税的条件…………………………………………………………19

5、企业研发活动中发生的进项税如何抵扣？…………………………………………………20

6、出口已抵扣进项税额的自用旧设备的税务处理……………………………………………22

税收答疑

营改增

1、“营改增”试点的纳税人取得的增值税扣税凭证如不符合规定，能否抵扣进项税额？ ………………………………………………………………………………………………24

2、应税服务出口免征增值税的相关政策规定？………………………………………………24

3、营业税改征增值税试点的单位以承包、承租、挂靠方式经营的，如何确定纳税人？…24

4、向其他单位或个人无偿提供营业税改征增值税试点应税服务是否需要纳税？…………24

5、境外单位或个人在境内提供试点应税服务，其扣缴义务人应代扣代缴增值税还是营业税？ ………………………………………………………………………………………………24

6、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务可以抵扣进项税额吗？…………25

7、试点地区的非固定业户提供应税服务如何征收？…………………………………………25

8、营业税改征增值税试点中节能服务公司实施合同能源管理项目能否免征增值税？……25

9、哪些项目实行营业税改征增值税试点增值税即征即退？…………………………………26

10、已享受营业税优惠的纳税人如何享受营业税改征增值税试点优惠？ …………………26

11、服务型企业招聘持《就业失业登记证》人员的能否享受营业税改征增值税试点免征增值税？ ………………………………………………………………………………………………26

12、营业税改征增值税试点中从事离岸服务外包业务能否免征增值税？ …………………27

13、营改增跨期业务的纳税时点如何确定？ …………………………………………………27

14、“营改增”纳税人建厂取得专用发票能否抵扣？…………………………………………28

15、“增值税实际税负“的计算口径是如何规定的？…………………………………………28

增值税

1、年应税销售额没有达到小规模纳税人标准，可以认定为增值税一般纳税人吗？………28

2、国税函[2008]1079号文件已失效，应税销售额超过80万的小规模纳税人，不向主管局申请一般纳税人资格的话，按17%征税吗？……………………………………………………29

3、增值税专用发票过期能否恢复认证？………………………………………………………29

4、代开农产品收购发票是否有抵扣时限？……………………………………………………29

5、超范围经营专用发票能否进项税额转出？…………………………………………………30

6、饭店自制桌椅用于经营是否视同销售？……………………………………………………30

7、小规模纳税人销售废品增值税计缴问题？…………………………………………………30

8、收到经营范围外增值税专用发票可否抵扣？………………………………………………31

营业税

1、我单位到外地施工，不知应在哪里交营业税，我一直没在当地缴纳，这笔税款应怎么办？ ………………………………………………………………………………………………31

2、我公司是运输企业，有几部朋友的车挂靠在我公司跑业务，请问这部分业务收入的营业税应由谁来缴纳？ ………………………………………………………………………………31

3、我公司因业务需要，每年要向境外单位支付一定的雇金，是否要代扣代缴营业税？…31

4、我单位是非营利性的商业协会，取得的会费是否应该缴纳营业税？……………………32

5、关联企业无息贷款实际上并没有收取利息货币，，不应该按金融保险业缴纳应计未计利息的营业税，理解是否正确？……………………………………………………………………32

6、违约金是否需要缴纳营业税？………………………………………………………………32

企业所得税

1、业务招待费不计入固定资产成本吗？………………………………………………………33

2、企业大学生的实习工资如何税务处理？……………………………………………………33

3、返聘离、退休人员报酬如何税务处理？……………………………………………………34

4、企业支付离、退休人员费用如何税务处理？………………………………………………34

5、企业资产损失清单申报范围如何规定的？…………………………………………………35

6、企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理时如何申报扣除？………………………35

7、逾期3年以上应收款项损失如何申报扣除？………………………………………………35

8、如何区分“实际资产损失”和“法定资产损失”？………………………………………35

9、企业清算所得税申报表中“资产处置损失”，可否在清算所得税申报表中直接作为损失抵减清算所得？ ……………………………………………………………………………………36

10、对企业盘亏的固定资产损失应如何处理？ ………………………………………………36

11、教育经费的三种税前扣除限额？ …………………………………………………………37

12、股权投资企业计算业务招待费的基数如何税前扣除？ …………………………………37

13、“业务招待费”中列支的外地客商到本厂采购产品时参观本地景区的旅游费是否可是税前扣除？ …………………………………………………………………………………………37

14、企业购买高尔夫球会员卡招待客户使用，缴纳的会员费是否可在税前扣除？ ………37

15、筹建期间发生的业务招待费性质的支出，如何在企业所得税前扣除？ ………………38

16、不能抵扣进项税额可否所得税前扣除？ …………………………………………………38

17、盘盈的固定资产是否需要缴纳企业所得税？ ……………………………………………38

18、向非居民企业发放股息红利如何代扣所得税？ …………………………………………39

19、期货公司支付居间人佣金可否税前扣除？ ………………………………………………39

20、我公司融资租赁一台大型设备，融资租赁费可否在税前扣除？ ………………………39

土地增值税

1、房地产企业在土地增值税清算时，未开票的房产如何确认收入？………………………40

2、转让地下建筑物产权是否缴纳土地增值税？………………………………………………40

3、土地增值税清算后尾房销售怎样报税？……………………………………………………40

个人所得税

股息及转让股票所得是否缴纳个人所得税？…………………………………………………41

综合

1、企业将房产对外投资如何交税？……………………………………………………………42

2、房地产公司于销售商品房，给予40万元的折扣，并开具了折扣红字发票。房地产公司应如何申报营业税？ ………………………………………………………………………………42

3、我公司搬迁，重建一栋办公楼进行置换都交哪些税？……………………………………42

专家专栏

利息费用的财税差异与纳税调整………………………………………………………………44

纳税调整时扣除类项目如何符合税法要求 ……………………………………………………46

税法速递

国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第28号） …………………………47

国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第30号） …………………………………………………………………48

国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告（国家税务总局海关总署公告2013年第31号）……………………………50

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第32号） ………………………………………………………………………………………………51

国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2013年第33号) …………………………………………………………………………………………53