《长江财税咨询》是江阴市长江税务师事务所内部刊物，提供给高级客户学习财税知识与实务做参考。

政策解读

1、企业年金个税政策解析 ………………………………………………………………………4

2、解读工伤保险待遇免征个人所得税范围 ……………………………………………………5

3、我国结构性减税主要政策盘点 ………………………………………………………………7

4、营业税改征增值税试点对现行增值税税制的变化解析 ……………………………………9

5、四种企业重组形式下的土地增值税处理……………………………………………………10

税收筹划

1、企业降低成本又使员工满意的个税筹划……………………………………………………13

2、个人所得税特殊规定的纳税筹划……………………………………………………………15

3、企业在销售活动中如何节省增值税…………………………………………………………16

纳税辅导

1、从税收角度看企业虚假出资的财税处理……………………………………………………18

2、并非所有境外机构在境内提供劳务都需缴企业所得税……………………………………19

税收答疑

增值税

1、有形动产租赁，合同是9月份签署的，期限为一年，租金按月支付，请问营改增后应如何缴纳税款？ ……………………………………………………………………………………22

2、请问营改增试点纳税人原在地税已使用的发票专用章是否需要更换？…………………22

3、生物技术食品安全检测技术的开发，食品安全检测仪器的研发是否属于营改增范围？ ………………………………………………………………………………………………22

4、拍卖行收取的手续费收入是否属于营改增范围吗？………………………………………22

5、保险代理属不属于营改增范围？……………………………………………………………23

6、环境工程建设、环境评价、水资源开发认证咨询是否属于营改增范围？………………23

7、从事国际货物运输代理服务的一般纳税人如何实行差额征收？…………………………23

8、营改增以后，我公司是属于增值税小规模纳税人，用票量不大，我公司能否选择不自己开具发票而去国税局代开发票？ ………………………………………………………………23

9、请问营业税改征增值税后企业之前在地税缴纳的教育费附加、城市维护建设税是否也要改到国税征收？ …………………………………………………………………………………24

10、原来是软件企业享受即征即退的政策，在营改增后，软件服务改征增值税，那即征即退的政策还可以继续享受吗？ ……………………………………………………………………24

11、如果我公司是试点地区的一般纳税人．可以选择简易办法征收吗？……………………24

12、房产中介（其他如：房产租赁、物业、房地产开发企业、工程监理、电梯租赁、土木工程、二手车交易代理、融资担保、人才继续教育、人才交流和人才招聘、洗车服务、社区医疗服务等）是否用于营改增范围？ ……………………………………………………………25

13、营改增后，一般纳税人申报时，货物销售额和应税服务销售额有没有分别体现抵扣是分开体现还是合并体现？ …………………………………………………………………………25

14、货物运输业增值税专用发票填写规定是什么？ …………………………………………25

15、拒收的专用发票销售方冲红有时间限制吗？ ……………………………………………25

16、软件企业超税负返还的退税是否缴所得税？ ……………………………………………26

17、应收款项在不确定情况下如何开发票？ …………………………………………………27

18、存货盘亏，增值税怎样处理？ ……………………………………………………………27

19、企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠政策？ ……………………………………………………………28

营业税

饭店在提供餐饮的同时也有外卖业务，那饭店取得的外卖收入是需要并入餐饮收入缴纳营业税吗？ ……………………………………………………………………………………………28

企业所得税

1、如何确定自行研发的无形资产成本？………………………………………………………28

2、尚未实行分离办社会职能的企业，发放给内设理发室工作人员的住房公积金．能否列入职工福利费准予在企业所得税税前扣除？ ……………………………………………………30

3、我公司有一笔小区管网配套费的工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认此笔收入为当期企业所得税应纳税所得额预缴企业所得税？ ……………………………………30

4、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？…………………………………………30

5、核定征收企业取得的银行存款利息，是否需要缴纳企业所得税？………………………30

6、税法如何界定临时工工资列支的？…………………………………………………………30

7、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业在预缴所得税时，应如何填报？ ……………………………………………………………………………………31

8、纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误，如何补救？……………………31

9、企业所得税汇算清缴时形成多缴，在申请退税时可否要求加算银付利息？……………31

10、企业今年7月从德国融资租入一套设备，租赁期3年，期满后公司对设备拥有所有权。这种情况下，企业租人的设备该如何进行税务处理？支付的租赁费需要扣缴企业所得税吗？ ………………………………………………………………………………………………31

11、我单位与其他两个企业合作进行矿产资源风险勘查，均以现金出资，共同分担风险、享受收益，如何进行账务处理？需要交纳哪些税？………………………………………………32

个人所得税

1、我公司其中一个股东把自己20%的股权转让给公司员工，需交哪些税费，怎样处理？ ………………………………………………………………………………………………32

2、企业为职工缴纳的大额医疗保险，是否缴纳个人所得税？………………………………33

3、建筑公司员工在工地搭手脚架的时候，不小心从高处掉下来摔伤，公司发给员工一笔钱来养伤，公司发给员工的这笔钱是否要交个人所得税？………………………………………33

4、企业职工为本企业推销加盟企业品牌取得的佣金收人，如何征收个人所得税？………34

5、公司法人代表借款，如果当年没有归还的，是否需缴纳个调税？如需缴纳，税率是多少？ ………………………………………………………………………………………………34

6、对资产出售方企业自然人股东从资产购买方企业取得的保密费应如何征收个人所得税？ ………………………………………………………………………………………………34

7、将持有的A公司股权低价转让给其弟弟，是否需要税务机关核定计税依据？…………34

8、个人的房屋出租，是从一家企业承租过来再转租的，支付给房东的租金是否可以在计算个人所得税时扣除？ ……………………………………………………………………………35

9、企业为个人支付的消费性支出及财产性支出如何纳税？…………………………………35

土地使用税

1、投资公司将土地无偿提供给养老院用是否免征土地使用税？……………………………35

2、老年公寓使用的土地产权是投资公司的，而投资公司投资注册的老年公寓，以老年公寓的名义申请的非营利机构，这片土地可以享受税收优惠吗？有没有可操作办法减免土地使用税？ ………………………………………………………………………………………………36

3、物流企业大宗商品仓储设施用地，如何计征城镇土地使用税？…………………………36

4、企业出租房屋，给对方一段时间装修免租金，那这段时间出租房要缴纳房产税吗？…36

5、待售的商品房用地应缴纳城镇土地使用税吗？……………………………………………36

税法速递

国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告 ………………………38

国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告 …………………38

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告…………39

国家税务总局关于税收协定中财产收益条款有关问题的公告 ………………………………45

办税指南

无锡国税关于2013年部分月份纳税申报期限顺延的通知……………………………………47