第一章 总则

第一条 为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准

则——基本准则》，制定本准则。

第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金

等价物流入和流出的报表。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已

知金额现金、价值变动风险很小的投资。

本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现

金等价物。

第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第

33 号——合并财务报表》。

第二章 基本要求

第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列

报现金流量。

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第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。

但是，下列各项可以按照净额列报：

（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本

金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其

他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。

第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，

分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列

报。

第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现

金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量

发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为

调节项目，在现金流量表中单独列报。

第三章 经营活动现金流量

第八条 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。

经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事

项。

直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动

的现金流量。

第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一

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取得：

（一）企业的会计记录。

（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他

项目进行调整：

1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；

2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非

现金项目；

3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。

第十条 经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列

信息的项目：

（一）销售商品、提供劳务收到的现金；

（二）收到的税费返还；

（三）收到其他与经营活动有关的现金；

（四）购买商品、接受劳务支付的现金；

（五）支付给职工以及为职工支付的现金；

（六）支付的各项税费；

（七）支付其他与经营活动有关的现金。

第十一条 金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合

理确定经营活动现金流量项目的类别。

第四章 投资活动现金流量

第十二条 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金

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等价物范围的投资及其处置活动。

第十三条 投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下

列信息的项目：

（一）收回投资收到的现金；

（二）取得投资收益收到的现金；

（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

（四）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

（五）收到其他与投资活动有关的现金；

（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

（七）投资支付的现金；

（八）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；

（九）支付其他与投资活动有关的现金。

第五章 筹资活动现金流量

第十四条 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生

变化的活动。

第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下

列信息的项目：

（一）吸收投资收到的现金；

（二）取得借款收到的现金；

（三）收到其他与筹资活动有关的现金；

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（四）偿还债务支付的现金；

（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

（六）支付其他与筹资活动有关的现金。

第六章 披露

第十六条 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现

金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：

（一）资产减值准备；

（二）固定资产折旧；

（三）无形资产摊销；

（四）长期待摊费用摊销；

（五）待摊费用；

（六）预提费用；

（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；

（八）固定资产报废损失；

（九）公允价值变动损益；

（十）财务费用；

（十一）投资损益；

（十二）递延所得税资产和递延所得税负债；

（十三）存货；

（十四）经营性应收项目；

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（十五）经营性应付项目。

第十七条 企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公

司及其他营业单位的下列信息：

（一）取得或处置价格；

（二）取得或处置价格中以现金支付的部分；

（三）取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；

（四）取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非

现金资产和负债。

第十八条 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响

企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活

动。

第十九条 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的

下列信息：

（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金

额。

（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额

现金和现金等价物金额。