一、销售使用过的固定资产（动产，下同）如何缴纳增值税汇总表
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类型 |
销售行为 |
涉税核算 |
开票实务 |
账务处理 |
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一般纳税人 |
可以抵扣的固定资产 |
按规定抵扣过的固定资产 |
按正常适用税率征收增值税，适用一般计税方法可以按规定抵扣进项税额 |
可以按规定开具增值税专用发票 |
通过“固定资产清理”、“应交税费—应交增值税-销项税额”科目核算 |
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企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣固定资产 |
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不可以抵扣固定资产 |
2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产 |
按销售自己使用过的固定资产简易征收增值税，不得抵扣进项税额 |
1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票； |
通过“固定资产清理”、“应交税费——简易计税”科目核算： |
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纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人 |
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2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇 |
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营改增纳税人，营改增后购进不得抵扣固定资产 |
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购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资资产 |
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营改增纳税人、纳入营改增试点前取得的固定资产 |
销售旧货简易征收，具体政策：按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税, 具体政策 |
按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票； |
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销售旧货 |
按照销售处理 |
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小规模纳税人 |
销售自己使用过的固定资产 |
按照销售自己使用过的固定资产简易征收增值税， |
1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票； |
通过“固定资产清理”、“应交税费——应交增值税”科目核算 |
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销售旧货 |
销售旧货简易征收，具体政策：按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税, |
按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票； |
按照销售处理 |
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二：一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报
(一)计算应纳税额
1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%
2.只能开具增值税普通发票
(二)如何报表申报
1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)；
2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算；
3.填写申报表主表：同时将1%的减免税额（即含税销售额÷(1+3%)×1%），填写至23行“应纳税额减征额”。
三：一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税政策及申报
(一)计算应纳税额
1.放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)
2.可以开具增值税专用发票
(二)如何报表申报
1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)；
2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算。
