一、个人拍卖的增值税——免

根据《增值税暂行条例》第十六条及其实施细则第三十一条规定以及总局电话答复意见，拍卖行接受个人委托拍卖物品，应区别不同情况分别处理：属于《增值税暂行条例实施细则》第三十一条规定的“其他个人”委托拍卖个人使用过的物品(包括：古玩字画、旧珠宝玉石)，不征收增值税；属于《增值税暂行条例实施细则》第八条规定“个体经营者”委托拍卖的，应征收增值税。

二、个人拍卖的所得税——财产转让所得20%

个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证（税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。

（一）财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：

1．通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；

2．通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；

3．通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；

4．通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；

5．通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

（二）拍卖财产过程中缴纳的税金，是指在拍卖财产时纳税人实际缴纳的相关税金及附加。

（三）有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。

四、纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2％征收率计算缴纳个人所得税。

政策依据：《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）

个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

政策依据：《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）

三、拍卖行如何开具发票

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第三条规定，拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

因此，拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方若按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，并且对应的货物价款不计入增值税应税收入;若委托方按规定不能享受免征增值税政策，则拍卖行不能就货款向购买方开具增值税发票。

需要说明的是，拍卖行收取的拍卖手续费等，仍然应按现行规定计算缴纳增值税并开具增值税发票。另外，对可以就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票的业务，拍卖行应将拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、扣缴委托方个人所得税相关资料的纸质或电子证明材料留存备查。

四、企业购买如何涉税处理（持有期间不能一次性扣除、提折旧）

2021年及以后年度汇算清缴，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

有些企业购买文物、艺术品等用于收藏、展示、保值增值等，实际上是一种投资行为，对文物、艺术品作为投资资产处理。在投资期间，文物、艺术品不得计提折旧、摊销在税前扣除

政策依据：根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(国家税务总局公告2021年第17号)