概述

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。

内容

一、消费税税目

1.烟：卷烟、雪茄烟、烟丝；

2.酒：白酒、黄酒、啤酒、其他酒；

3.小汽车：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售环节）；

4.成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油；

5.电池；

6.涂料；

7.高档化妆品：高档化妆品的征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品；

8.贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品、其他贵重首饰和珠宝玉石；

9.鞭炮、焰火；

10.摩托车：指的是气缸容量在250毫升（含）以上的摩托车；

11.高尔夫球及球具：本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围；

12.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；

13.游艇：包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动,一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

14.木质一次性筷子；

15.实木地板；

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税〔2006〕33号)

《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)

二、消费税的纳税环节

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；

用于其他方面的，于移送使用时纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。

进口的应税消费品，于报关进口时纳税。

政策依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第539号)

三、消费税税收优惠

对施工状态下挥发性有机物(Volatile Organic Compounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

对太阳能电池免征消费税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）

总结

消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。