自8月1日起，全国推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合。在本次主税附加税费申报表整合中，消费税申报表变动最大，问题也较多。本文主要分析，如何填报申报表中的“本期准予扣除税额”？

《消费税及附加税费申报表》是消费税申报的通用主表。纳税人填写消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

由于通用主表第9栏“本期准予扣除税额”的数值无法直接填写，而是从有勾稽关系的相应栏次取数，在浙江12366接到的咨询中，纳税人普遍关注“本期准予扣除税额”的填报规则。

整体来讲，“本期准予扣除税额”一栏填写税法规定的本期外购、进口或委托加工收回应税消费品后，用于连续生产应税消费品，准予扣除的消费税已纳税额，以及委托加工收回应税消费品后，以高于受托方计税价格销售的，在计税时准予扣除的消费税已纳税额。鉴于成品油消费税纳税人和其他消费税纳税人适用不同的《本期准予扣除税额计算表》，“本期准予扣除税额”一栏下，成品油消费税纳税人和其他消费税纳税人适用不同的勾稽关系。

具体来说，成品油消费税纳税人的“本期准予扣除税额”栏数值，等于附表1-2《本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）》第6栏“本期准予扣除税额”“合计”栏数值。

其他消费税纳税人的“本期准予扣除税额”栏数值，等于附表1-1《本期准予扣除税额计算表》第19栏“本期准予扣除税款合计”“合计”栏数值。

举例

A企业是原电池生产厂家。7月1日，企业库存委托加工应税消费品已纳税款2000元；7月12日收回委托其他企业加工的锌氧化汞原电池，计税价格为15000元，相应消费税已由受托方代收代缴；截至7月31日，A企业当月领用的委托加工应税消费品已纳消费税共计1500元，其中500元已纳消费税不能扣除。已知电池生产、委托加工环节的消费税适用税率为4%。

那么，A企业应先填写附表3《本期委托加工收回情况报告表》、附表1-1《本期准予扣除税额计算表》，填写完成并核对信息无误后，再填报《消费税及附加税费申报表》。

《本期准予扣除税额计算表》第1栏“期初库存委托加工应税消费品已纳税款”填写数值为2000，第2栏“本期收回委托加工应税消费品已纳税款”填写数值为600（15000×4%），第3栏“期末库存委托加工应税消费品已纳税款”填写数值1100（2000+600-1500），第4栏“本期领用不准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”填写数值500。按照表中公式，第5栏“本期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款”填写1000（2000+600-1100-500），第19栏“本期准予扣除税款合计”填写1000。也就是说，《消费税及附加税费申报表》第9栏“本期准予扣除税额”填写数值1000。