在一些生产制造性企业中经常会遇到税务部门推送风险，提示企业土地使用税申报异常，企业财务往往一头雾水、不知所措，不知道风险推送的具体指向以及潜在风险。笔者结合税务系统风险识别模型总结如下，供读者参考。

一、模型原理

模型的原理是将本期申报的房产税与土地使用税进行比对，出现本期房产税应纳税额大于0且土地使用税应纳税额为0或者没有申报记录，显示为异常。模型原理翻译成业务语言是纳税人房屋对应的房产税缴纳了，但是土地使用税没有缴纳，用常识推理，房子一定是建在地上，房屋对应的土地可能存在没有缴纳土地使用税的情况。

二、排查方向

针对此类风险推送，应当排查以下事项：

1、核查是否将土地计入无形资产，遗漏申报土地使用税；

2、核查申报房产税的房屋及建筑物取得时间和记账时间；

3、核查房屋及建筑物所占土地性质、权属、等级和面积；

4、排查房屋及建筑物所占土地是否为法定免税范围。

三、特殊事项

本模型的风险推送指向企业可能存在纳税风险，但不是绝对的，这个模型依赖企业自行申报的房产税和土地使用税两组数据进行比对，不能全部反映企业纳税情况，比如企业既不申报房产税、也不申报土地使用税，该模型无数据可比对则不会显示异常。在这种情况下，税务机关需要借助外部大数据进行比对，比如土地部门土地成交信息、房管部门房屋登记信息、卫星遥感技术数据等，再通过实地走访就能发现这种少申报的情况。