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导语
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医药行业一直是国家高度关注和规范的重点行业，因为其关系到国计民生。但是这些年，我们可能经常会在刷手机时看到某些医药企业涉嫌偷税、虚开等案件，这给医药行业带来了负面影响。本文将通过分析3个医药企业涉税案例，揭示医药行业存在的3大主要涉税风险点，并提出3个可行的合规化建议。
接下来，我们先来看看这3个案例。
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案例简介
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案例1
大连市的A医药公司从2*16年开始申报表上一直无收入，2*22年，大连市税务稽查局对A公司进行了税务稽查，稽查发现：
A公司从2*14年到2*16年之间，采用账外经营的方式，销售医疗器械及相关的配件给自然人张某等人，产品发出后开具《出货单》，取得的收入合计为265.16万元，该销售款已经通过现金收款的形式全部收回，没有退货、退款。
上述销售收入没有开具发票，也没有在公司入账，更没有进行纳税申报。上述收入对应的成本没有在账上列支，A公司也无法提供对应的成本费用资料。
税务机关认定A公司构成偷税，拟追缴税款、加收滞纳金和处罚款。
案例2
税务机关对安徽B医药公司的检查中发现，该公司从2*16年10月到2*17年4月，B公司通过安徽的C公司为自己虚开17%增值税专用发票19份，价税合计1448.19万元。经过查证，这些发票均没有真实的交易行为，是B公司为了抵扣销项税而购买的，且这些发票均已经申报抵扣了税款，抵扣税款合计210.42万元。
另外，从2*19年6月起，B公司的主管税务局陆续收到全国各地税务局出具的“已证实虚开通知单”，证实相关公司为B公司虚开增值税专用发票168份，价税合计金额1841.57万元，税款267.58万元，这些发票均已经被B公司认证抵扣。
案例3
C公司是一家医药经销企业，其拥有多个药品的省代或独家代理权。两票制实施后，C公司的实控人利用公司的员工或者家里亲戚的身份证，注册成立了40多家个人独资企业或者一人CSO的咨询公司，注册地选在了全国各地的经济开发区园区里，这40多家公司，除了1家公司名下有员工工资等费用列支，有完整的财务核算，其余都没有实际经营业务，也没有员工等人工费用支出，这些个独公司的开票量、开具发票的类型，都由C公司根据实际药品销售量等情况来制定和实施。
制药企业支付的咨询服务费等最终通过这40多家个独资企业流向了C公司旗下的医药代表、制药企业的员工个人账户。最终税务机关认定该行为为虚开发票。
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案例分析
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一、医药行业3大主要涉税风险点
1. 账外经营，纳税申报中收入不实
比如购进货物正常抵扣进项，而对于销售收入，则选择性入账。或者是购入和销售都不入账，形成“体外循环“。
账外经营的违法成本非常高，一旦被发现，基本可以确定是会被认定为偷税，面临的是补税、滞纳金和罚款。如果5年内两次被罚，或者经处理、处罚，但是没有在规定期限内缴纳税款和罚金的，那么还可能面临逃税罪。
2. 虚开发票，虚增成本费用
通过隐匿销售收入，比如私设个人账户收款、现金收款等方式，还有就是虚列广告费、服务费，购买虚开的发票，以咨询费、会议费、住宿费等名义套取公司资金，被税务查处后，这些费用项目本可以抵扣增值税、企业所得税税前列支，也不能再抵扣和扣除，将承受更大的税负，还将面临罚款，构成虚开发票的，还可能面临刑事处罚。
3. 虚增业务推广费
医药行业的业务推广费是一个老大难问题，两票制改革后，不少企业的咨询服务费更是大增，这有行业潜规则的问题，也有规范成本的问题。
不少企业为了解决推广费，往往虚开大量发票，而这些虚开发票的企业，往往又不止对一家医药企业虚开，一经被查，往往就是牵连一大片。
二、医药行业3大合规建议
1. 强化合同风险管理，预防虚开风险
在合同洽谈、签订和履行过程中，采取针对性措施，避免虚开发票的风险。在签约之前，对交易相对方的资信情况进行审核，查看是否存在重大税收违法记录。在合同条款中明确发票类型、税目、税率、开票时间和开票单位等信息。在交易完成后，妥善保存合同、发票、运输单等相关资料，以证实业务的真实性，避免被认定为虚开发票。
2. 规范发票和凭证审核管理
加强企业财务人员对凭证的收集、审核和管理。为需要采购药品原料的部门提供发票相关知识培训，记录农户的姓名、身份证、电话和地址等信息，以确保采购流程的合规性。
3. 积极应对税务机关的检查，维护自身权益
企业应主动进行自查，尽量避免税务机关的现场检查。如果遇到现场检查，企业应积极提供证据，证明业务的真实性，尽量争取善意取得虚开发票的情况。
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案例总结
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通过以上3个案例我们可以看出，医药企业在管理涉税风险方面需要高度重视合规性。
合同管理、发票审核、配合税务部门的检查和审计以及建立健全的内部控制都是关键的措施。只有通过这些措施的有效实施，企业才能降低法律和财务问题的风险，保护企业的利益和声誉。
同时，医药企业还需要不断更新自身的涉税风险管理知识，紧跟税法法规的变化，以应对不断变化的风险挑战。只有如此，医药企业才能在激烈的市场竞争中稳步发展，并取得可持续的成功。
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结语
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在实际操作中，一些不法企业存在收取返利但不开具发票或入账的问题，导致资金流转不透明。另外，一些企业采用回扣的方式将返利返还给医院个人，而这些企业也未按规定进行进项税额转出。然而，随着税收大数据平台等技术手段的应用，这些违法违规行为将无所遁形。因此，医药企业应引起重视，增强合规意识，遵守税法规定，从根本上防范税务风险。
