企业会计准则
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2024-11-20
2024-11-20
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资金集中管理会计处理应用案例
   发布时间:2022-01-24  来源:财政部会计司 
 

【例】某企业集团母公司甲设有专门用于集团内资金集中管理的A资金结算中心(甲公司内设部门),集团内另设有B财务公司和两家子公司CD,其中B为依法接受中国银行保险监督管理委员会的监督管理的非银行金融机构。

20X11229,C公司和D公司归集到甲公司的资金余额分别为50万元和100万元。20X11230日,甲公司对C公司收到的货款500万元进行归集;D公司收到的劳务收入200万元进行归集。20X11231,C 公司需要提取资金100万元用于支付购买原材料款项;D公司需要支付货款500万元,除需提取原归集的资金300万元外,额外申请短期流动资金借款200万元。在完成所有审批流程后,甲公司分别向C公司和D公司划拨100万元和500万元。C公司和D公司分别以子公司名义在X银行Y支行开设账户。

C公司和D公司通过资金集中管理归集的存款均为活期存款,存款利率为0;集团内短期拆借资金期限为3个月,拆借利率为0

情形一:资金结算中心负责集团内资金集中管理。C公司和D公司在A资金结算中心开设内部账户,AC公司和D公司的资金归集至甲公司在X银行开设的用于资金集中管理的账户。

情形二:资金结算中心负责集团内资金集中管理。C公司和D公司在A资金结算中心开设内部账户,AC公司和D公司的资金归集至甲公司在B财务公司开设的用于资金集中管理的账情形。

:财务公司负责集团内资金集中管理。C公司和D公司的资金各自在财务公司B开设账户。

假设不考虑其他因素。

情形一:

()20X11230日,资金归集。

1.集团母公司甲的账务处理。

:银行存款——X银行5 000 000

:其他应付款——C公司5 000 000

:银行存款——X银行2 000 000

:其他应付款——D公司2 000 000

2.C公司的账务处理。

:其他应收款'——甲公司5 000 000

:银行存款——X银行Y支行5 000 000

3D公司的账务处理。

:其他应收款——甲公司2 000 000

:银行存款——X银行Y支行2 000 000

( )20X11231日,资金拨付和拆借。

℃公司和D公司也可以根据重要性原则并结合本企业的实际情况,通过应收资金集中管理款科目进行会计处理

1.集团母公司甲的账务处理。借:其他应付款——C公司1 000 000

:银行存款——X银行1 000 000

:其他应付款——D公司3 000 000

其他应收款——D公司2 000 000

:银行存款———X银行5 000 000

减值分录略,下同。

2.C公司的账务处理。

:银行存款——X银行Y支行1 000 000

:其他应收款——甲公司1 000 000

3D公司的账务处理。

:银行存款——X银行Y支行5 000 000

:其他应收款——甲公司3 000 000

其他应付款——甲公司2 000 000

假定不存在其他交易和事项,20X11231日,甲公司资产负债表中其他应收款项目金额为200万元,其他应付款项目金额为450万元。C公司资产负债表中其他应收款”(应收资金集中管理款)项目金额为450万元。D公司资产负债表中其他应付款项目金额为200万元。附注披露略。

情形二:

20X11230日,资金归集.1.集团母公司甲的账务处理。

:银行存款———B财务公司5 000 000

:其他应付款——C公司5 000 000

:银行存款——B财务公司2 000 000

:其他应付款——D公司2 000 000

2B财务公司的账务处理。

:存放同业5 000 000

:吸收存款——甲公司5 000 000

:存放同业2 000 000

:吸收存款——甲公司2 000 000

3.C公司的账务处理。

:其他应收款'——甲公司5 000 000

:银行存款——X银行Y支行5 000 000

4D公司的账务处理。

:其他应收款——甲公司2 000 000

:银行存款——X银行Y支行2 000 000

( ) 20X11231日,资金拨付和拆借。

1.集团母公司甲的账务处理。

:其他应付款——C公司1 000 000

:银行存款——B财务公司1 000 000

:其他应付款——D公司3 000 000

其他应收款——D公司2 000 000

:银行存款——B财务公司5 000 000

:银行存款———B财务公司5 000 000

:其他应付款——C公司5 000 000

:银行存款——B财务公司2 000 000

:其他应付款——D公司2 000 000

2B财务公司的账务处理。

:存放同业5 000 000

:吸收存款——甲公司5 000 000

:存放同业2 000 000

:吸收存款——甲公司2 000 000

3.C公司的账务处理。

:其他应收款'——甲公司5 000 000

:银行存款——X银行Y支行5 000 000

4D公司的账务处理。

:其他应收款——甲公司2 000 000

:银行存款——X银行Y支行2 000 000

( ) 20X11231日,资金拨付和拆借。

1.集团母公司甲的账务处理。

:其他应付款——C公司1 000 000

:银行存款——B财务公司1 000 000

:其他应付款——D公司3 000 000

其他应收款——D公司2 000 000

:银行存款——B财务公司5 000 000

:银行存款——B财务公司5 000 000

:银行存款——X银行Y支行5 000 000

3D公司的账务处理。

:银行存款——B财务公司2 000 000

:银行存款——X银行Y支行2 000 000

( )20X11231日,资金拨付和拆借。

1.B财务公司的账务处理。

:吸收存款——C公司1 000 000

:存放同业1 000 000

:吸收存款——D公司3 000 000

贷款——D公司2 000 000

:存放同业5 000 000

减值分录略,下同。

2.C公司的账务处理。

:银行存款——X银行Y支行1 000 000

:银行存款——B财务公司1 000 000

3D公司的账务处理。

:银行存款——X银行Y支行5 000 000

:银行存款——B财务公司3 000 000

短期借款——B财务公司2 000 000

列报略。

 
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