股东借款不还而且未用于经营，应视同分红缴纳个税，没有必须公司要有利润的规定。

按照财税2003 158号的规定，只要是自然人股东从被投资公司借款，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

参考：《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税2003 158号）规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

案例：行政处罚决定书文号***税二稽 罚[2023]*** 号

处罚类别 对应扣未扣的个人所得税拟处以罚款70,700.0元。

处罚事由

个人所得税：2018年度 经查你公司财务资料发现：

①你公司2018年12月有一笔股东分红未代扣代缴个人所得税，金额为107,000元；

②2018年5月你公司法人股东张某某从公司借支200万元，到次年个人所得税汇算期后仅还款140万元，还有60万元应视为公司给股东分红未代扣代缴个人所得税；

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二条第六款“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；……（六）利息、股息、红利所得；……纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”及根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税2003 158号）的规定“其适用条件并没有企业必须盈利这一前提。

因此，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税”之规定，应补缴代扣代缴个人所得税为(107,000+600,000)*20%=141,400.0元。

综上所述，你公司2018年共计少代扣代缴个人所得税141,400.0元。

上述违法事实，主要有以下证据证明：证据3：股东分红决议，其他应收款列支超过纳税年度终了未还完，证明2018年股东分红情况。

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”

行政相对人名称***工程有限责任公司

处罚结果对应扣未扣的个人所得税拟处以罚款70,700.0元。

处罚机关 国家税务总局***务局第二稽查局

（上述内容来源于：郝老师说会计、税乎网）

那如果不以股东的名义从公司借款，以股东亲戚的名义借款呢？咱们再看一个稽查案例

无锡市税务局稽查局行政处罚决定书文号

锡税稽罚[2023]130号

案件名称：江苏德晖光伏电力有限公司-骗税

处罚事由 ：2021年5月，你单位股东黄某因个人原因以其亲戚名义向你单位借款16500000.00元，截至2023年4月17日（税务检查通知书送达之日）尚未归还。截至2022年12月31日，你单位股东黄某因个人原因共向你单位借款7773893.00元，截至2023年4月17日，黄某已归还你单位645000元，剩余款项7128893元尚未归还。经核实，上述款项均未用于本企业生产经营，应视同股东利股红分配，你单位未代扣代缴个人所得税（利股红）。

处罚依据： 1、追缴税款个人所得税根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号）“负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴”；《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条 “纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视未企业对个人投资者的利润分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税”之规定，对违法事实责成扣缴义务人补扣缴利息、股息、红利个人所得税4725778.60元【（16500000+7128893）×20%】。2、定性及处罚 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

处罚结果：对你单位未代扣代缴的个人所得税处一倍的罚款，计4725778.60元。