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情况介绍

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现在互联网上企业验证信息，很多向指定公户打款，或验证企业给我公司账户打款。打款金额十分小，一般在0.5元以下。这种几乎可以忽略不记的款项，很多会计选择忽略，不计入账务之中，待年终结账时在统一计入管理费用。具体分录如下：

1. 年终对账，发现帐实不符

借：待处理财产损溢

      贷：银行存款

2. 核对会计账无误后计入“管理费用”

借：管理费用

      贷：待处理财产损溢

 【案例1】甲公司为小规模纳税人，平时业务较少。2023年年终对账时，发现银行存款少0.32元。经过对账，检查会计帐并没有记账错误，预估该差额为本公司对公司互联网账号认证时，对外打款的金额。会计应做如下调整：

1. 发现账实不符时

借：待处理财产损溢 0.32元

      贷：银行存款 0.32元

2. 确认会计帐无误

借：管理费用 0.32

      贷：待处理财产损溢 0.32

PS：如果能够找出该笔存款支付截图，则以该截图为原始凭证。无凭证以累计误差计入管理费用，采用对账单与经理审批过的内部单据。

优势：年底一次入账，账务处理简单，节省会计工作量，适用中小企业，特别是业务少，认证网络账号多的企业。

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以上账务处理存在的问题

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1. 由于年底一次性入账，导致该认证金额发生后，直至年底入账前。会计帐与银行存款都会存在小额差异，这种差异，在公司业务量大时，会给公司对账带来麻烦。

2. 会计帐不准确。虽然该金额对会计的影响可以忽略不记，但毕竟是实实在在发生的金额，会计没有及时等级，导致会计帐的不准确，这对会计质量要求很高的企业，是不允许的。

3. 入账时容易使用替代凭证。本身该笔认证支出应当由认证单位给相应凭证，而年底处理时，原始该笔支付有可能很难查找，而使用替代凭证。如以企业盘盈或盘亏处理。

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规范的认证款的账务处理

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1. 向对方支付认证款

① 支付认证款—认证后不退回

借：管理费用/销售费用—办公费/宣传费（根据认证账号的作用）

      贷：银行存款

PS：认证账号是企业官方账号，主要用于发布企业资讯，建立与客户直接的沟通渠道，则计入“管理费用”；如果主要是以运营为主，目的是网上获客，则计入“宣传费”。

② 支付认证款—认证后收回

借：其他应收款—xx号认证款（认证后对方退回的款项）

      贷：银行存款

③ 收回认证款

借：银行存款

      贷：其他应收款——xx号认证款（认证后对方退回的款项）

【案例2】甲公司为一般纳税人，12月份为了拓展更多渠道。甲公司准备开始网络官方账号，用来作为宣传平台，售卖自己的产品。开设账号时，甲公司需要向第三方平台支付0.01元，用作对方真实性核验。核验成功后，对方于20个工作日原路退回。该笔核验支出的 分录如下：

① 支付时

借：其他应收款—xx号认证款 0.01

      贷：银行存款 0.01

② 核验款退回

借：银行存款 0.01

      贷：其他应收款—xx号认证款 0.01

2. 收到对方支付验证款

另外一种认证是对方向我方支付一笔金额极小的认证款，我方填写具体数字后，账号认证通过。这种认证款一般不用退回，直接冲减管理费用。分录如下：

借：银行存款

      贷：管理费用

【案例3】甲公司为一般纳税人，收到认证打款0.21元，该笔认证款不必退回。则该笔业务分录如下：

借：银行存款 0.21元

      贷：管理费用—合作验证款 0.21元