企业亏损时享受研发费用加计扣除该如何处理递延所得税？

企业处于亏损，研发费用加计扣除金额要不要先确认为递延所得税资产？后期弥补亏损时再做相应的冲减？

解答：

该问题涉及到两个方面：

1.研发费用加计扣除，属于永久性税会差异，不需要确认递延所得税负债或资产。

2.企业亏损，执行《企业会计准则》的，需要预估企业是否能够在税法规定的期限内享受税前弥补亏损，如果能够税前弥补亏损的，则需要在亏损年度确认“递延所得税资产”，然后在税前弥补亏损的年度冲减。

研发费用加计扣除虽然是永久性税会差异，但是企业在享受加计扣除后，企业会计核算时应按照纳税调整后的“应纳税所得额”，作为确认“递延所得税资产”的计算基数。即研发费用加计扣除部分，也就包括在计算基数内了。

应确认的递延所得税资产=应纳税所得额（绝对值）×预估的未来所得税税率

1.亏损年度确认：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

2.以后年度税前弥补：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

3.中途如果遇到税率调整：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用（或借贷相反）

4.税法规定的税前弥补期限到期，尚未弥补的部分不再税前弥补，冲平剩余的递延所得税资产：

借：所得税费用

贷：递延所得税资产