曾老师最近整理了“研发费8大常见涉税风险案例”，其中各类违规事项都被掩盖在繁杂琐碎的处理中，你是否好奇过税局如何查出来的？下面来看一起典型案例。
案例概况
税务机关利用征管软件、大数据比对，发现M软件公司超范围列支研发费用、违规增加扣除项目，处以调出违规加计扣除费用8776万，补缴税款及滞纳金1546万的决定。
稽查方式
本案例中税务机关披露的加计范围合理性判断标准，可概括为以下几个方面：
1
整体营收情况
分析纳税申报表，发现连续年度间M经营状况异常，历经盈利、巨额亏损、再盈利，不符软件行业营收稳定的客观情况
2
研发费用规模合理性
●检查立项决议、费用分配说明、研发支出辅助账
●审核财务资料，发现设备成本占比、研发人员工资占比过大
●查看公开招聘平台，比对市场研发人员招聘要求、薪资待遇
3
研发规模与市场份额匹配度
●通过行业信息平台，核实软件开发专利证书数量
●调研市场，确定M知名度、软件产品更新频率
4
程序合规性
复核委托研发合同流程，发现其未经科技主管部门登记，认定本期不得加计，且不得适用追溯享受优惠的条款
5
备查文件制作时间关联性
●核查立项文件、项目成果的时间匹配性，发现A年立项中含带A+1年字样的成果截图
●对比人员关系变动、立项文件、项目成果等的纸张新旧，判断备查资料是否属于后期补做
6
面谈研发项目创新性
分别面谈财务总监、技术总监，认定M混淆税务概念，将不具有创新性、没有实质改进的功能开发支出归集入研发加计范围
小编提醒
研发加计扣除对政策理解、内部协作、会计核算要求较高，若对此把握不准确，极易出现涉税风险。各公司财务人员应仔细研读政策对研发加计范围的规定，从稽查案例中分析、总结关键点，向研发人员普及概念，在研发端准确归集费用，从源头提高财税处理准确度及效率。
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