发布时间：2024-04-15 来源：财会阁
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二、跨年4月30日前汇算清缴全年应交所得税额减去已预缴税额‚正数是应补税额：
六、年度汇算清缴如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:
借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：
也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企
业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。
也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照
也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
