高新技术企业取得境外所得适用税率如何确定

文/李冼

编者按：2024年04月06日，有同学咨询：高新技术企业取得境外所得适用税率如何确定？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

【问题】M公司于2022年10月17日取得**省科学技术厅、**省财政厅、国家税务总局**省税务局共同颁发的高新技术企业证书，证书编号GR2018******92，证书有效期为三年。2023年，M公司取得从境外子公司的特许权使用费¥1,600.00万元。问：M公司2023年取得境外特许权使用费企业所得税适用税率如何确定？

【解析】根据现行企业所得税政策规定，高新技术企业在优惠期内，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策——减按15%缴纳企业所得税。

法规依据：《财政部、国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）

一、以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

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三、本通知所称高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机构按照《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。

综上所述，M公司在优惠期内，取得境外特许权使用费可以15%的税率申报缴纳企业所得税，计算境外抵免限额时，按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。