在计算当年所得税费用时，如果当期应纳税所得额为负数怎么办？

在计算当年所得税费用时，如果当期应纳税所得额为负数，那么确认所得税费用的时候，当期所得税的这部分是负数计入？还是归零呢？

解答：

这个就要看你执行的会计准则。

执行《小企业会计准则》的，如果企业应纳税所得额为负数，意味着税前亏损，当年是不需要缴纳企业所得税，“所得税费用”就为0。因为执行《小企业会计准则》的，不需要考虑暂时性差异以及递延所得税，会计核算也不确认“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。

而执行《企业会计准则》的，则恰恰相反，会计核算需要确认“递延所得税负债”或“递延所得税资产”。如果企业应纳税所得额为负数，意味着税前亏损，当年是不需要缴纳企业所得税，但是按照税法规定可以5年或其他税法规定的年度内进行税前弥补，因此，这些亏损并不是就全部亏出去了，还有一部分是可以通过抵扣税款而回到企业的。对于这部分先“出去”，后“回来”的，就跟“其他应收款”等一样，按照《企业会计准则》规定需要确认为一项资产——递延所得税资产。

因此，《企业会计准则》对于可税前弥补的亏损额，需要做如下分录（假如亏损额100万元，税率25%）：

借：递延所得税资产 25万元

贷：所得税费用 25万元

在这种情况下，“所得税费用”在《利润表》上就会以负数的形式体现，导致“利润总额”是-100万元，而“利润净额”是-125万元。