最近，新加坡税务局发布了关于公司税收居民身份及居民证书的最新指引（以下简称最新指引），明确使用虚拟会议技术召开的董事会会议满足战略决策的条件。同时，新加坡税务局更新了税收居民证书和退税申请表格。

根据新加坡税法，企业税收居民身份的认定主要取决于企业控制和管理实施地，通常为企业董事会做出战略决策的地点。根据最新指引，对于使用虚拟会议技术召开的董事会会议（比如线上会议），在满足特定条件下可视为在新加坡做出战略决策，可以申请认定新加坡税收居民身份。具体条件包括，企业超过一半有权做出战略决策的董事在会议期间身处新加坡，或者企业董事会主席在会议期间身处新加坡。

企业在2025年及以后提交新加坡税收居民证书申请，在证明其做出战略决策的地点为新加坡以外，还需要满足以下条件之一：即至少有一名位于新加坡的董事，且该董事担任的职务不是提名董事；至少有一名位于新加坡的关键员工，如首席执行官、首席财务官、首席运营官；由位于新加坡的关联公司进行管理，比如该关联公司对其运营作出决定或审查其投资业绩。

在新加坡，外资控股公司（50%以上股权由外国公司或个人股东持有）取得税收居民身份的条件较为严格，仅取得境外消极收入的外资控股公司，通常没有资格申请新加坡税收居民证书。如果企业对业务的控制和管理均在新加坡发生，且有正当理由在新加坡设立办公室，则有资格申请成为新加坡税收居民。也就是说，外资控股公司要想成为新加坡税收居民，需要证明其是在新加坡做出的战略决策。此时，企业可以从以下几个方面提供证明：有作为新加坡税收居民的关联公司，或有在新加坡开展商业活动的关联公司；从新加坡的关联公司获得支持或行政服务；至少有一名位于新加坡的董事且这名董事不是提名董事，或者至少有一名位于新加坡的关键员工，如首席执行官、首席财务官、首席运营官。

目前，新加坡税法对于居民企业和非居民企业采用相同的征税规定。但是，居民企业可以享受某些优惠，比如，新加坡税收居民企业在与新加坡签订避免双重征税协定（DTA）的辖区内产生的特定外国收入，可享受税收减免优惠，新加坡税收居民企业可在新加坡适用境外税收抵免规定等。基于此，笔者建议在新加坡投资经营的中资企业，结合自身实际情况和新加坡的最新规定，综合判断自身是否满足申请新加坡税收居民身份的条件。符合条件的企业，可合规申请成为新加坡税收居民，进而享受相关税收协定待遇。

（作者单位：北京华政税务师事务所）