对企业的所得税暂估多了，该怎么办？

解答：

企业所得税按年度计算，平时每个季度进行预缴申报，次年的5月31日前办理汇算清缴，对于预缴的税金多退少补。

在预缴申报时，主要是根据会计核算的利润计算需要预缴的企业所得税，除明确规定可以季度享受的税收优惠政策外，其余的税会差异是不需要做纳税调整的。因此，即便是平时还没有收到发票的成本、费用等，都是可以根据“暂估入账”的金额扣除，也是不需要做纳税调增。但是，到了年度汇算清缴时，对于税前扣除的成本、费用等，就需要在次年5月31日按规定取得税前扣除凭证，预提的工资业需要在5月31日前实际发放，否则就不得税前扣除，需要纳税调增。

因此，一般企业平时预缴的企业所得税，其实也是一个暂估数。对于企业会计报表准确性要求比较高的，在年度关账前会清理所有的税会差异项目，并严格按照企业所得税法的规定进行调整，然后在关账前计算出一个非常准确的全年“所得税费用”以及“应交税费-应交企业所得税”，并对前面季度预缴数进行调整。到了年度汇算清缴时，因为在关账时已经清理过，“应交税费-应交企业所得税”的余额就跟汇算后退税或补税的金额一致。

当然，很多企业以及财务人员是做不到上述情形的，汇算后需要补税的金额，跟“应交税费-应交企业所得税”余额存在较大的差异。如果补税金额小于“应交税费-应交企业所得税”余额，就会出现提问所述的暂估多了。对于这种多出的余额，当然需要冲平，因为属于一种会计差错。

（一）执行《小企业会计准则》的，采用“未来适用法”更正会计差错。

借：应交税费-应交企业所得税

贷：所得税费用

然后，将“所得税费用”在当期结转入损益。

（二）执行《企业会计准则》的，金额重大的，则需要采用“追溯调整法”更正会计差错。

1.永久性差异导致的部分：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2.暂时性差异导致的部分：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：递延所得税负债、递延所得税资产

3.调整对留存收益的影响：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

盈余公积-法定公积金