问
答
一、固定资产
（一）计税基础
01
外购的固定资产
以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
02
自行建造的固定资产
以竣工结算前发生的支出为计税基础。
03
融资租入的固定资产
以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
04
盘盈的固定资产
以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
05
通过捐赠、投资、非货币性资产交换
债务重组等方式取得的固定资产
以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
06
改建的固定资产
除已提足折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
（二）折旧方法
1
固定资产按直线法计提折旧
固定资产按直线法计提折旧，自投入使用月份的次月起开始计提折旧，自停止使用月份的次月起停止计提折旧。
2
确定固定资产的预计净残值
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
（三）最低折旧年限
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年 限 |
固 定 资 产 |
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20年 |
房屋、建筑物 |
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10年 |
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备 |
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5年 |
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 |
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4年 |
飞机、火车、轮船以外的运输工具 |
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3年 |
电子设备 |
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（四）不得计算折旧扣除的固定资产
1
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。
2
以经营租赁方式租入的固定资产。
3
以融资租赁方式租出的固定资产。
4
已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。
5
与经营活动无关的固定资产。
6
单独估价作为固定资产入账的土地。
7
其他不得计算折旧扣除的固定资产。
二、长期待摊费用
01
固定资产的改建支出
是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。属于长期待摊费用的改建支出，按下列规定摊销:
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按预计尚可使用年限分期摊销。
2.租入固定资产的改建支出。租入固定资产的改建支出，按合同约定的剩余租赁期限摊销。
02
固定资产的大修理支出
是指同时符合下列条件的支出:
1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。
2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。其他应当作为
03
其他应当作为长期待摊费用的支出
其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
三、无形资产
01
计税基础
1.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
2.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
02
摊销方法
无形资产按照直线法计提摊销，自投入使用月份的当月起开始计提摊销，自停止使用月份的当月起停止计提摊销。
03
最低摊销年限
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年 限 |
无 形 资 产 |
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10年 |
一般无形资产 |
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规定年限 |
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 |
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转让或清算时 |
外购商誉于整体转让或清算时扣除。 |
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04
不得计算摊销费用扣除的无形资产
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。
2.自创商誉。
3.与经营活动无关的无形资产。
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
四、生产性生物资产
01
计税基础
2.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
02
折旧方法
2.企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
03
最低折旧年限
五、投资资产
（一）分类
投资资产，是指企业对外进行投资形成的资产，分为权益性投资资产和债权性投资资产。
（二）投资成本
1.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。
2.通过支付现金之外的方式取得投资资产，以该资产的公允价值和相关税费为成本。
（三）扣除方法
1.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
2.企业对外投资期间，投资资产的成本，不得扣除。
六、存货
01
存货成本
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存货类别 |
存货成本 |
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通过支付现金方式取得的存货 |
以购买价款和支付的相关税费为成本 |
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通过支付现金之外的方式取得存货 |
以该存货的公允价值和相关税费为成本 |
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生产性生物资产生产的农产品 |
以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本 |
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02
成本计算方法
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成本计算方法 |
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先进先出法 |
①企业可在三种计算方法中选用一种。 ②计价方法一经选用不得随意变更。 |
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加权平均法 |
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个别计价法 |
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政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》
