B公司是一家位于J省的建筑公司，该公司的建筑工程采取项目制管理模式，在发票管理特别是对接受发票的审核上，存在管理漏洞。2023年初，税务稽查部门接到外省协查案源，反映B公司接受的发票存在虚开情况。税务稽查部门调查核实后发现，该笔业务真实发生，属于善意取得虚开发票的行为。鉴于B公司已重新取得合规发票，税务稽查部门依法不立案查处，但提醒督促B公司及时健全发票管理制度，强化对发票风险的防控。

令人没想到的是，B公司经历过此次事件后，不仅未加强对发票风险的防控，反而错误地认为取得虚开发票风险不大，可以以“善意取得”为由进行“掩盖”，于是开始主动接受较大金额的虚开发票，以图用于抵扣税款。2023年下半年，税务稽查部门再次收到外省协查案源，反映B公司接受虚开发票问题。税务稽查部门迅速行动，很快查实B公司接受虚开发票的行为，并根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号）规定，将其列入税收违法“黑名单”，对其实施联合惩戒。“当第一次遇到虚开发票问题时，我们本应高度警惕，举一反三地加以整改，却反而心存侥幸地往违法道路上走，真是非常后悔！”B公司相关负责人追悔莫及地说。

据记者了解，实践中，失信主体因发票问题被列入“黑名单”的情况有一定普遍性。比如，广西税务部门2023年共公布358件重大税收违法失信主体信息，其中有326件是由于对外虚开发票或非法取得增值税专用发票、普通发票等原因，占比超91%。

“不少失信主体最终走到被列入‘黑名单’的地步，实际上就是从最初的一张虚开发票开始的。”国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局副局长陆绍康分析，有的不法分子错误地认为，偶尔对外虚开一两张发票“没多大关系”，殊不知一旦迈出违法的第一步，就会被不法利益蒙蔽双眼，很容易形成“违法惯性”，最终达到被列入“黑名单”的标准。对于接受虚开发票的企业来说，当出现第一张虚开发票时，相关企业就须高度重视——这是因为，虚开发票的出现往往暴露出企业在合规意识、风险防控机制等方面存在漏洞，如果相关企业不予以重视，很可能导致发生更大的风险。

据记者了解，部分失信主体之所以被列入“黑名单”，源于其最初的一次“歪心思”，放松了对自身的合规要求，导致“堤防线”崩溃，一步步走上重大税收违法的道路。

Z公司是一家从事广告设计、商务信息咨询等业务的企业，其原本重视税务合规管理，但近年来面对日益激烈的市场竞争，该公司放松了自我合规要求，动起了通过违规享受税收优惠政策来获取更大利益的“歪心思”。在此情况下，Z公司实际控制人经人介绍，认识了X财税咨询公司负责人。X财税咨询公司负责人宣称，可以帮助Z公司享受某自贸试验区企业所得税15%税率优惠政策。一心想着能多享受税收优惠的Z公司实际控制人，很轻易就相信了这番话。

在X财税咨询公司负责人的“谋划”下，Z公司实际控制人以亲戚朋友的名义，在某自由贸易试验区设立了三个空壳公司。2020年—2022年，Z公司实际控制人通过虚构Z公司与三个空壳公司的交易业务，由三个空壳公司向Z公司开具发票等方式，试图达到隐瞒企业真实交易金额、违规享受税收优惠的目的。2023年5月，主管税务机关通过税收大数据分析发现Z公司的异常，将相关线索移交税务稽查部门。经税务稽查部门查处，Z公司累计隐瞒真实交易1300余万元，三个空壳公司共向Z公司虚开增值税普通发票180份。于是，税务部门将Z公司列入税收违法“黑名单”。

吉林省税务局稽查局执行科负责人陶叶枫表示，从实际情况看，不少被列入“黑名单”的失信主体，都是从最初的一次“歪心思”开始的，这些“歪心思”通常体现在试图违规享受税收优惠政策，企图使用私人账户收取货款隐瞒收入，试图勾结不法外贸公司伪造单证骗取出口退税等。相关失信主体误以为偶尔的“歪心思”不会发生重大风险，殊不知，这样的违法行为一旦开始了第一次，就很可能有接下来的多次，导致在违法犯罪道路上越走越远。

记者在采访中了解到，失信主体通常不会一下子就被列入“黑名单”。在其违法行为还不严重时，税务部门发现情况后往往会通过提示提醒、督促整改等方式，给予失信主体改正的“机会”。然而，对于税务部门给予的机会，部分失信主体不重视、不配合、不行动，最终无可挽回地走到了登上“黑名单”的地步。

F公司是一家从事制造、商贸等综合性业务的企业。2022年初，该公司错误地计算了制造业销售收入占比，违规申请享受了130多万元留抵退税政策优惠。税务部门通过税收大数据分析发现该问题后，及时对F公司进行风险提醒，督促其退还违规享受的优惠。然而，F公司相关负责人面对税务部门的提醒和督促，不仅未立即纠正错误，反而指示企业财务人员伪造账簿、篡改销售数据，拒不退还违规享受的退税款并缴纳相应罚金，最终被列入税收违法“黑名单”，受到联合惩戒。

M香蕉进出口公司则与F公司形成了对比。由于遭遇市场需求下滑、资金周转紧张等经营困难，M公司法定代表人通过其个人账户转移货款隐瞒销售收入，导致少缴企业所得税上百万元。税务机关查实案件后，向M公司下达《税务处理决定书》，M公司法定代表人认识到了错误，积极主动配合，第一时间缴清了税款、罚款和滞纳金。《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》（国家税务总局令第54号）第十四条规定，属于该办法第六条第一项、第二项规定情形的失信主体，在失信信息公布前按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的，经税务机关确认，不向社会公布其相关信息。按照这一规定，主管税务机关没有向社会公布M公司的相关信息。

吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员、信永中和税务师事务所合伙人邹胜表示，纳税人应当注意的是，当税务部门发出风险提醒、进行督促整改和约谈警示时，企业很可能已经站在了被列入“黑名单”的“悬崖边”，税务部门的提醒提示，其实是对企业违法违规行为的挽救。基于此，相关纳税人一定要抓住这个“最后的机会”，立即按照税务部门的要求，认真分析风险提示事项、切实整改违法违规问题、积极缴纳相应税款罚金等，并将整改情况第一时间反馈给税务部门，这样才能及时“悬崖勒马”，最大限度地挽回可能带来的经济损失和声誉损害。

（参与采写的有：张鲲翼、康晓博、何爽、周宁、孙晓斌、郑国勇、贺艳，执笔：康晓博 张鲲翼）