中国税务报记者注意到,在实践中,税务部门会依法将发生虚开发票、骗税等违法行为的企业列入税收违法失信主体“黑名单”,并将相关企业和个人信息共享至全国信用信息平台,同时推送给联合惩戒成员单位实施联合惩戒。
这里所说的税收违法失信主体“黑名单”,指税务部门依据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》(国家税务总局令第54号)等政策规定,对发生重大税收违法的失信主体进行记录和公示的名单。
失信主体一旦被列入“黑名单”,其纳税信用级别会直接被判为D级,不仅会被实施严格的发票管理、出口退税审核等税收管理举措,而且会受到多部门联合惩戒,在申请银行贷款、参与招投标、发行债券、申请财政性资金项目等方面受到限制;失信企业的法定代表人、实际责任人也会受到禁止出境、禁止部分高消费行为等限制。
收到第一张虚开发票,马上查来源
B公司是一家位于J省的建筑公司,该公司的建筑工程采取项目制管理模式,在发票管理特别是对接受发票的审核上,存在管理漏洞。2023年初,税务稽查部门接到外省协查案源,反映B公司接受的发票存在虚开情况。税务稽查部门调查核实后发现,该笔业务真实发生,属于善意取得虚开发票的行为。鉴于B公司已重新取得合规发票,税务稽查部门依法不立案查处,但提醒督促B公司及时健全发票管理制度,强化对发票风险的防控。
令人没想到的是,B公司经历过此次事件后,不仅未加强对发票风险的防控,反而错误地认为取得虚开发票风险不大,可以以“善意取得”为由进行“掩盖”,于是开始主动接受较大金额的虚开发票,以图用于抵扣税款。2023年下半年,税务稽查部门再次收到外省协查案源,反映B公司接受虚开发票问题。税务稽查部门迅速行动,很快查实B公司接受虚开发票的行为,并根据《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》(国家税务总局令第54号)规定,将其列入税收违法“黑名单”,对其实施联合惩戒。“当第一次遇到虚开发票问题时,我们本应高度警惕,举一反三地加以整改,却反而心存侥幸地往违法道路上走,真是非常后悔!”B公司相关负责人追悔莫及地说。
据记者了解,实践中,失信主体因发票问题被列入“黑名单”的情况有一定普遍性。比如,广西税务部门2023年共公布358件重大税收违法失信主体信息,其中有326件是由于对外虚开发票或非法取得增值税专用发票、普通发票等原因,占比超91%。
“不少失信主体最终走到被列入‘黑名单’的地步,实际上就是从最初的一张虚开发票开始的。”国家税务总局广西壮族自治区税务局稽查局副局长陆绍康分析,有的不法分子错误地认为,偶尔对外虚开一两张发票“没多大关系”,殊不知一旦迈出违法的第一步,就会被不法利益蒙蔽双眼,很容易形成“违法惯性”,最终达到被列入“黑名单”的标准。对于接受虚开发票的企业来说,当出现第一张虚开发票时,相关企业就须高度重视——这是因为,虚开发票的出现往往暴露出企业在合规意识、风险防控机制等方面存在漏洞,如果相关企业不予以重视,很可能导致发生更大的风险。
第一次动起“歪心思”,马上想风险
据记者了解,部分失信主体之所以被列入“黑名单”,源于其最初的一次“歪心思”,放松了对自身的合规要求,导致“堤防线”崩溃,一步步走上重大税收违法的道路。
Z公司是一家从事广告设计、商务信息咨询等业务的企业,其原本重视税务合规管理,但近年来面对日益激烈的市场竞争,该公司放松了自我合规要求,动起了通过违规享受税收优惠政策来获取更大利益的“歪心思”。在此情况下,Z公司实际控制人经人介绍,认识了X财税咨询公司负责人。X财税咨询公司负责人宣称,可以帮助Z公司享受某自贸试验区企业所得税15%税率优惠政策。一心想着能多享受税收优惠的Z公司实际控制人,很轻易就相信了这番话。
在X财税咨询公司负责人的“谋划”下,Z公司实际控制人以亲戚朋友的名义,在某自由贸易试验区设立了三个空壳公司。2020年—2022年,Z公司实际控制人通过虚构Z公司与三个空壳公司的交易业务,由三个空壳公司向Z公司开具发票等方式,试图达到隐瞒企业真实交易金额、违规享受税收优惠的目的。2023年5月,主管税务机关通过税收大数据分析发现Z公司的异常,将相关线索移交税务稽查部门。经税务稽查部门查处,Z公司累计隐瞒真实交易1300余万元,三个空壳公司共向Z公司虚开增值税普通发票180份。于是,税务部门将Z公司列入税收违法“黑名单”。
吉林省税务局稽查局执行科负责人陶叶枫表示,从实际情况看,不少被列入“黑名单”的失信主体,都是从最初的一次“歪心思”开始的,这些“歪心思”通常体现在试图违规享受税收优惠政策,企图使用私人账户收取货款隐瞒收入,试图勾结不法外贸公司伪造单证骗取出口退税等。相关失信主体误以为偶尔的“歪心思”不会发生重大风险,殊不知,这样的违法行为一旦开始了第一次,就很可能有接下来的多次,导致在违法犯罪道路上越走越远。
接到第一次风险提醒,马上抓整改
记者在采访中了解到,失信主体通常不会一下子就被列入“黑名单”。在其违法行为还不严重时,税务部门发现情况后往往会通过提示提醒、督促整改等方式,给予失信主体改正的“机会”。然而,对于税务部门给予的机会,部分失信主体不重视、不配合、不行动,最终无可挽回地走到了登上“黑名单”的地步。
F公司是一家从事制造、商贸等综合性业务的企业。2022年初,该公司错误地计算了制造业销售收入占比,违规申请享受了130多万元留抵退税政策优惠。税务部门通过税收大数据分析发现该问题后,及时对F公司进行风险提醒,督促其退还违规享受的优惠。然而,F公司相关负责人面对税务部门的提醒和督促,不仅未立即纠正错误,反而指示企业财务人员伪造账簿、篡改销售数据,拒不退还违规享受的退税款并缴纳相应罚金,最终被列入税收违法“黑名单”,受到联合惩戒。
M香蕉进出口公司则与F公司形成了对比。由于遭遇市场需求下滑、资金周转紧张等经营困难,M公司法定代表人通过其个人账户转移货款隐瞒销售收入,导致少缴企业所得税上百万元。税务机关查实案件后,向M公司下达《税务处理决定书》,M公司法定代表人认识到了错误,积极主动配合,第一时间缴清了税款、罚款和滞纳金。《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》(国家税务总局令第54号)第十四条规定,属于该办法第六条第一项、第二项规定情形的失信主体,在失信信息公布前按照《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的,经税务机关确认,不向社会公布其相关信息。按照这一规定,主管税务机关没有向社会公布M公司的相关信息。
吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员、信永中和税务师事务所合伙人邹胜表示,纳税人应当注意的是,当税务部门发出风险提醒、进行督促整改和约谈警示时,企业很可能已经站在了被列入“黑名单”的“悬崖边”,税务部门的提醒提示,其实是对企业违法违规行为的挽救。基于此,相关纳税人一定要抓住这个“最后的机会”,立即按照税务部门的要求,认真分析风险提示事项、切实整改违法违规问题、积极缴纳相应税款罚金等,并将整改情况第一时间反馈给税务部门,这样才能及时“悬崖勒马”,最大限度地挽回可能带来的经济损失和声誉损害。
(参与采写的有:张鲲翼、康晓博、何爽、周宁、孙晓斌、郑国勇、贺艳,执笔:康晓博 张鲲翼)