国家税务总局佛山市税务局第一稽查局税务文书公告送达
（2024年第70号）
刘*兰：
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定，现向你（单位）公告送达《国家税务总局佛山市税务局第一稽查局税务处理决定书》（佛税一稽处〔2024〕109号）。
本公告自发出之日起满30日，上述文书即视为送达。
国家税务总局佛山市税务局第一稽查局
二〇二四年六月五日
国家税务总局佛山市税务局第一稽查局税务处理决定书
佛税一稽处〔2024〕109号
刘*兰：（统一社会信用代码：520203********0849）
我局于2023年12月20日至2024年4月16日对你（地址：广东省佛山市南海区***）2021年1月1日至2021年12月31日期间的纳税情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：
你投资的佛山市南海区*丽源鞋材厂于所属期2021年7月、8月取得以“西力新晨塑料制品有限公司”名义开具的9份增值税专用发票，发票代码1400211130，发票号码00822421至00822422，00822473至00822479,发票不含税金额合计746,902.66元，税额合计97,097.34元，价税合计844,000.00元。以上发票佛山市南海区丽源鞋材厂已登记入账，所涉及的进项税额已申报抵扣，你已将上述发票成本746,902.66元于2021年生产经营个人所得税年度申报时税前列支。根据国家税务总局太原市税务局第三稽查局《已证实虚开通知单》及发票清单，该单位取得的上述9份增值税专用发票已证实为虚开增值税专用发票。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十九条第一款、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条和《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，佛山市南海区*丽源鞋材厂取得虚开的增值税专用发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣，不能作为税前扣除凭证。因此，你不得将上述发票成本相应支出在个人所得税税前列支。
（一）个人所得税：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条、第二条第一款第（五）项、第三条第一款第（二）项，第六条第一款第（三）项，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条，《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）附件1第三条、第四条、第六条，《财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）的有关规定，上述虚开的增值税专用发票，不能作为税前扣除凭证，相应支出不得在个人所得税税前列支，应调增你2021年度应纳税所得额746,902.66元，追缴你2021年个人所得税240,062.57 元。
（二）滞纳金：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定，对你少缴的税款，从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
限你自收到本决定书之日起15日内到主管税务机关将上述税费及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。上述税款及滞纳金逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。
你若同我局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税务机关确认之日起60日内依法向国家税务总局佛山市税务局申请行政复议。
国家税务总局佛山市税务局第一稽查局
二〇二四年四月十八日
