天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

二哥税税念公司2024年暑假找了一个大学生实习生，每个月发3000块钱。

一般情况，这种在校生业务的实习，我们都是按劳务报酬来代扣个税的。

劳务报酬平时怎么预扣个税呢?

二哥给大家复习一下。

劳务报酬预扣个税适用的税率表就是我们熟悉的20%-40%的税率表，如下：

具体怎么预扣呢？

简单的说就是以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，然后按照上面的税率表计算应预扣预缴税额。

计算的关键在于收入额，这个收入额和收入不一样，在劳务报酬预扣预缴这里，收入额和收入的关系大家直接看下图：

很多人看到这里就要问二哥了，二哥你这个不对啊，明明个人所得法说了，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，你怎么还在说800的事情。

这里大家要注意，在预扣预缴环节，劳务报酬收入额的计算和汇算时候收入额计算本身就是不一样的，还是存在这个800。

好了，这个实习生的收入是3000，案例不考虑增值税和附加。

那么收入额

=3000-800

=2200

应纳税额

=2200*20%

=440

收入3000，个税就要预扣440。

如果按照暑假实习两个月，每个月3000，那就要扣880的个税。

但是需要注意的是，劳务报酬在新个税后属于综合所得，年底做汇算时候是可以扣除减除费用6万的。如果这个学生次年做汇算，其就只有这两笔实习收入，汇算的结果是不需要交个税的。

怎么算的呢？年度累计收入减去6万，再减去累计三险一金扣除（这些都为0）。

其应纳税所得额=6000*(1-20%)-60000=-55200

累计应纳税所得额是负数，那自然个税也是0，那么本身不该交个税，实际上每个月有预扣了个税，汇算时候申请退税就行了。

但是这样确实麻烦，实习生还要去申请退税，有没有办法让其平时就不预扣呢？也就是让平时预扣就是0？

其实方法是有的。

国家税务总局公告2020年第13号有规定，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

简单的说就是实习生劳务报酬可以按累计预扣法预扣个税。

也就是和工资薪金的算法一样，预扣时候可以扣除减除费用，同时也不用20%-40%的预扣表了。

什么意思呢？

还是以二哥税税念公司2024年暑假找的实习生为例（7月、8月），每个月发3000块钱。

7月实习生的个税怎么算呢？

收入额=3000*（1-20%）=2400

7月累计收入额=2400

应预扣预缴税额

=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=2400-5000

=-2600

所以小A没有个税，不需要预缴。

8月实习生的个税怎么算呢？

收入额=3000*（1-20%）=2400

8月累计收入额=4800

应预扣预缴税额

=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=4800-5000*2

=-5200

也是负数，也不需要交税。

所以，这样算的话，实习生平时就不要扣个税了。如果你也有实习生，为了避免退税麻烦，也可以采用这种方法来让其个税预扣就是0。

如何操作也很简单，只需要你在采集新员工个人信息时候。

把任职受雇从业类型，选择为实习学生(全日制学历教育）

然后你在申报劳务报酬时候就能按上述的计算方法预扣个税了。

你学会了吗？

对于实习生因为是劳务报酬，也涉及发票的问题，这个也很简单，代开也非常方便，在劳务发生地电子税务局就可以自行申请代开就行了。