作者:叶永青、王一骁
一段时间以来,基金和合伙企业的税务稽查又开始持续不断,一方面是因为基金的众多税务问题本身就未明确,容易产生争议,另一方面,则是因为过去一段时间市场上还是有针对减持和基金的多种税收筹划,也在面临集中的挑战。在这轮稽查中,多数问题既具有商业实践上的普遍性,也具有合伙税制理论上的争议性,虽然很多问题我们在此前的文章和线上课程中进行过许多深入讨论,但是学习总是在不断进步中达到新的平衡,仅以这篇小文,对业内反映较多的问题,进行简要梳理,敬请期待我们的线下税收争议研讨会。
《20% vs 35% vs 55%的终极挑战——税收公平与反避税视角下的合伙计税基础穿透》
《基金投资人的税率是20%还是35%——筹划之下的迷思》
内外税基的联动是所得税法将合伙企业作为“透明体”处理带来的必然产物,这也决定了在上述问题场景中,税务机关比照从公司取得股息分配进行从合伙企业取得分配的税务处理,是与合伙税收法律规则存在偏差的。我们以下表方式展示上例中计税基础的变动:
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在准确评估相关税务风险的基础上,合理确定立场,围绕立场,合理组织支持自身立场的资料、证据; -
积极配合税务机关的检查/稽查,并组织有专业依据和专业论证的陈述申辩,采用合理的沟通方式与税务机关妥善沟通。
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自查、梳理和识别风险点并准确评估,视问题性质采取积极更正补税或补强证据和理由等不同的应对措施; -
对现有及新开展项目的税务合规管理方式进行合理的完善; -
在了解和总结当前业内常见征纳争议的基础上,合理调整现有投资架构,妥善设计新基金项目投资架构,以寻求兼顾合规性的税负优化。