自然人代开之后的心里阴影

                                                      文/李娟

                           基本情况

    最近和朋友聊天，说自己就职的企业收到了主管税务机关的口头通知。税务机关要求核实企业收到来自山东省某市的自然人代开的发票，是否已经入账并进行了税前扣除，是否支付了相关款项，是否有业务合同等相关佐证资料，在某某日之前提交资料和情况说明。

    朋友回忆说之前确实收到过这类发票，和业务同事沟通是否应按照20%-40%预扣形式扣缴劳务报酬的个人所得税，在打款时总合作金额扣除税款后再汇出。业务同事提供了山东省某市税务机关（征税专用章）的“完税证明”，显示税种“个人所得税”，品目名称“经营所得”和实缴金额等。朋友和财务部门的同事商量后，税务既然已经帮自然人代开了发票，且按照经营所得扣完了个人所得税，那不用再进行预扣，直接按照协议金额向自然人支付了相关费用，并复印了对方的完税证明作为附件装订在凭证内。

    朋友向主管税务机关提交了相应的合同、结算单、支付记录和“完税证明”。朋友本以为事情是比较简单，而且也会顺利，并未特别关注。

    然而，必须要有转折，奇怪的事情发生了。合作的自然人（小甲）联系到了受票企业即朋友单位，说A地（非山东、非常住地、非受票地）税务机关被分配来辅导纳税人小甲正确纳税。A地税务机关经过分析研判小甲的服务行为属于劳务报酬，并非经营所得，应在个人所得税APP端按照所属期补缴个人所得税和滞纳金，补缴完成后将相应的补缴证明、业务相关资料一并提交某地税务机关。

                          带给我们的反思

    第一，朋友公司业务的真实性毋庸置疑。其他公司接受的自然人代开发票对应的业务都经得起推敲？是否支付？支付对象？是否存在资金回流？合作费用是否明显异常？

    第二，合作行为到底是属于劳务报酬还是经营所得，判定依据是什么？

1、如果是劳务报酬，是否应先扣缴，自然人于次年6月30日前进行汇算？如未扣缴，责任主体是谁？合作双方约定的合作服务费是税后还是税前？滞纳金谁承担？如何缴纳？受票单位税前扣除是否会受到障碍？

2、如果是经营所得，如何证明？如何证明在山东某地的经营？相关证明需要得到哪地税务机关的认可？证明认可之后收入如何申报？成本费用依据是什么？成本费用如何申报？自然人电子税务局中的A表、B表是否可以申报？如果不能申报，选择何地的税务大厅进行申报？前期完税证明中的个税是否可以扣减？滞纳金是否可以免除？

    第三，后续业务如何处理？自然人代开是否可以继续？如果不能，如何向受票方开具发票？是否要成立主体？如何成立？成立的形式是什么？等等一系列问题。

    据朋友了解，他此次因自然人代开被税务通知并非孤例。据了解，有些自然人代开的规模快到亿的级别了，笔者匆匆的掰了掰手指头，亿是什么概念？一个自然人何德何能有如此高的收入？发票流到了哪里？一旦被核查，业务的真实性首先要受到质疑？是否是套现行为？是否是虚开行为？相关责任……当然，如此种种并非笔者一个小喽啰能想象的。