行政处罚决定书文号:柳市税三稽 罚 〔2024〕** 号
案件名称:柳州市某某新材料科技有限公司-其他违法
处罚事由:
经检查你公司2020年1月1日至2022年12月31日涉税情况,发现企业所得税方面存在以下税收违法行为:1.2020年度经查实,你公司2020年度共申报3项研发费用加计扣除项目,分别为:一种石墨烯薄层砂浆制备方法的研究、高强复合砂浆制备方法及其改性性能的研究与开发、预拌砂浆生产用搅拌配比装置的研发及其对混凝土性能的影响研究。你公司销售产品为砂浆,销售合同中列明了客户所需的预拌商品砂浆的质量要求和技术标准,例如:“质量要求、技术标准按国家现行标准执行”、“预拌砂浆按《预拌砂浆建筑 JC 890-2001》标准,进场验收、取样检验结果均应符合现行国家标准及规范要求”,表明该3项研发项目属于在国家现行标准基础上,根据客户的不同需求调整砂浆所需材料的配比和添加剂比例。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条第二项第4目的规定,上述研发项目属于对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变,不适用研发费用税前加计扣除政策。因此,你公司2020年度已申报的上述三项研发项目加计扣除1090037.90元,不准税前扣除。你公司已申报2020年度企业所得税“应纳税所得额”为641670.85元,经检查调整后,2020年度的企业所得税“应纳税所得额”为1731708.75元,根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第二十三号)第一条第一款、第二条、第三条第一款、第四条第一款、第二十二条、第二十八条、第二十九条、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条、《广西壮族自治区人民政府关于印发加快珠江—西江经济带(广西)发展若干政策的通知》(桂政发〔2016〕70号)第三条第四项第3目、第九条的规定,经计算你公司2020年度企业所得税应纳税额为73902.53元。你公司2020年度已缴企业所得税63279.22元(含双随机自查阶段补缴的企业所得税31195.68元),少缴企业所得税10623.31元。2.2021年度经查实,你公司2021年度共申报6项研发费用加计扣除项目,分别为:预拌砂浆生产用搅拌配比装置的研发及其对混凝土性能的影响研究、基于蒸压加气技术的混凝土用薄层砂浆的研究与开发、基于疏水改性无机物基团的早强砂浆的研究与开发、单组......
处罚依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第23号)第六十三条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第23号)第六十四第一款
处罚结果:
(一)根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第23号)第六十三条第一款的规定,你公司采用在账簿上多列研发费用税前加计扣除的手段,造成2020年至2021年少缴企业所得税的行为已构成偷税,偷税金额为21086.79元。除追缴所偷税款外,处所偷税款百分之五十的罚款,即罚款10543.40元。(二)根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第23号)第六十四第一款的规定,你公司在2022年账簿上多列研发费用税前加计扣除175221.56元,虽未造成少缴税款,但构成编造虚假计税依据,对该行为处罚款1000元。以上罚款金额合计为11543.40元。
处罚生效期:2024-07-19
处罚机关:国家税务总局柳州市税务局第三稽查局
案例2:智能××多功能办公桌