目录
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导语
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出口退税作为链接国内税收体系与国际商贸的桥梁,有效推动了经济的内外循环互动。然而,该制度面临严峻挑战,尤其是不法行为者利用多种手段非法谋取退税资金的问题。在国家加大力度打击税收欺诈、稳固税收秩序的背景下,深圳市A进出口公司与税务局的稽查案例,深刻揭示了出口退税执行中的法律复杂性及企业合规的难度。该事件核心在于A公司被指控伪造出口数据以骗取退税的调查,不仅审视了税务执法的合理界限,也明确了企业行为的法律底线,为类似案例提供了重要的参考范例。
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案例回顾
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税务局稽查局在2016年接获关于A公司涉嫌骗税的线索后,依法对该公司进行了立案调查。经过一系列检查、询问及证据收集,发现A公司在2014年至2015年间,通过虚构自身为货物发货人的方式申报出口退税,涉及出口销售额2488415.5美元,实际取得退税款2575342.53元。该批货物的实际发货人为深圳市 B公司。税务局稽查局依据调查结果,于2018年4月向A公司发出行政处罚告知书,并在充分听取A公司的陈述、申辩后,于2019年5月作出税务处理决定书和税务行政处罚决定书,对A公司处以骗取税款一倍的罚款,并停止其两年出口退税资格。
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案例分析
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知识延展
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(一)《税收征收管理法》第五十二条、第六十六条规定
第五十二条 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。
对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受前款规定期限的限制。
第六十六条 以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
(二)《税收征收管理法实施细则》第九十三条规定
为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
(三)《中华人民共和国刑法》第二百零四条规定
以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
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结语
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此案为类似税务争议提供了法律遵循的范例,同时也提示企业应强化税制建设,定期进行税务合规自查,紧密融合业务、财务、法律与税务管理。确保交易真实,财务记录准确,合同、票据、资金流合规,优化税务策略,防范风险。同时,加强与税务机关沟通,及时解决税务问题,共创良好税企环境,保障企业健康发展。