中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定
（2024年7月18日中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议通过）
科学的宏观调控、有效的政府治理是发挥社会主义市场经济体制优势的内在要求。必须完善宏观调控制度体系，统筹推进财税、金融等重点领域改革，增强宏观政策取向一致性。
（17）深化财税体制改革。健全预算制度，加强财政资源和预算统筹，把依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入政府预算管理。完善国有资本经营预算和绩效评价制度，强化国家重大战略任务和基本民生财力保障。强化对预算编制和财政政策的宏观指导。加强公共服务绩效管理，强化事前功能评估。深化零基预算改革。统一预算分配权，提高预算管理统一性、规范性，完善预算公开和监督制度。完善权责发生制政府综合财务报告制度。
健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。研究同新业态相适应的税收制度。全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制。健全直接税体系，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策，实行劳动性所得统一征税。深化税收征管改革。
建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系。增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。完善财政转移支付体系，清理规范专项转移支付，增加一般性转移支付，提升市县财力同事权相匹配程度。建立促进高质量发展转移支付激励约束机制。推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例。研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。合理扩大地方政府专项债券支持范围，适当扩大用作资本金的领域、规模、比例。完善政府债务管理制度，建立全口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加快地方融资平台改革转型。规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理。
适当加强中央事权、提高中央财政支出比例。中央财政事权原则上通过中央本级安排支出，减少委托地方代行的中央财政事权。不得违规要求地方安排配套资金，确需委托地方行使事权的，通过专项转移支付安排资金。
------以上引述自新华社北京7月21日电，引用结束------
1.“推进消费税征收环节后移并稳步下划地方”，“下划”是否是指把消费税完全作为地方税，还是共享税？目前消费税是中央税。从字面看是全部作为地方税管理可能性更大，2023年国内消费税1.6万亿，金额不算大。对比上一轮财税体制改革的文件，没有提及扩大消费税征税范围，从实际情况看，的确有很多奢侈品、高消费品，未纳入现有增值税征税范围，有可能暂是为降低本轮消费税改革的难度，分步完成的考虑。
2.“实行劳动性所得统一征税”“健全直接税体系”，把经营所得纳入个人综合所得，后续观察综合所得最高45%税率，与经营所得最高35%税率，税率差异怎么调整。按照之前文章个人劳动所得实际税负率高于资本所得吗？分析降低个人所得最高边际税率，对高收入个人税负降低作用更明显，以及财税所得、资本所得税收政策的规范。考虑到当前直接税占比较低，企业所得税税率已无提升空间，要提升直接税比重，只能是提升个人所得税比重。当前个人工资、个人经营所得个税已经征管比较严格，提升空间也不大，这是个值得考虑的问题。
3.“研究同新业态相适应的税收制度”，新业态主要是网络经济、平台经济、数字经济，双支柱这类经济模式。这里的表述是研究而不是实施之类的表述，可能预示这类型经济形式的具体税收政策出台需要比较慎重。
4.“完善增值税抵扣链条”，什么会破坏增值税抵扣链条？两个方面，一是较多的增值税优惠，从增值税原理看，增值税是间接税具有税收中性，税制属性要求不宜设置过多优惠；二是较多不能抵扣的进项税，这些都会破坏抵扣链条的完整性。本文认为完善增值税主要是从这两方面进行。
5.“完善对重点领域和关键环节支持机制”，个人理解当前关键领域和关键环节，是推动高质量发展，推动产业升级的税收支持机制，如芯片、新能源、软件、电子信息等。完善通常是优化调整现有政策。
6.“规范税收优惠政策”，由于目前我国宏观税负处于较低水平，给规范税收政策提供了空间。
规范和完善的区别是：规范，表示一件事已有具体标准，但离理想情况还有一定差距，后续需要不断使其更好。完善， 是指一件事本身已经较好，后续主要是使其趋于完美，主要起到锦上添花的作用。因此，从语义分析角度看，以上与税收优惠有关的政策是规范，调整力度可能会更大；增值税抵扣链条和关键领域税收优惠政策是完善，表明后续调整幅度可能较小，以锦上添花为主。
7.没有提房地产税。表明新一轮财税体制改革，涉及该领域改革不是未来主要考虑方向。
