提醒
金税四期下，出口企业这些异常风险点会收到系统风险预警，需要特别关注。
01
出口退税额激增
税务机关利用大数据技术，对企业的生产成本、销售收入增长率、进销项发票信息等生产经营指标实施针对性类比，分析企业购、产、销行为合理性。
01
对于生产企业
重点关注生产业务是否真实；销售规模是否与产能匹配；是否有必要的生产设备、人员、水电费；原材料占比是否正常；实地查验生产业务是否正常。
02
对于外贸企业
重点关注采购业务是否真实；供货方生产业务是否真实；增值税发票是否有真实货物为基础；是否有货物流转和资金流转的证明。
案例：某外贸企业出口，因供货企业销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物，被追回已退（免）税款。（穗南税税通〔2023〕16002号）
02
视同自产按自产申报
出口企业有时会外购同类产品、配套产品一同出口，符合财税〔2012〕39号文附件4规定的，可以视同自产享受免抵退；不符合的适用出口免税，对应的进行税额要转出。
注意要规范按视同自产申报，如果未准确申报的，本次出口的外购货物要全按照免税处理。首次申报跨大类商品退税，且未申报视同自产，会收到系统疑点提示：
03
FOB模式取得境外运费发票
报关单上的成交方式选择为“FOB”的，卖方在指定的装运港将货物交到买方指定的船上，自此之后的运费及其他费用由买方承担。如果卖方账上列支国际运输费用，属于与企业取得收入无关的支出，不能税前扣除。
金税四期下，税务机关通过大数据管税，自动识别“免税”/“零税率”的“国际运输服务”。
实操中
企业支付货物运输代理服务费，取得免税的经纪代理服务发票，如果发票税目开具不规范，如代理运费，包含“运费”字眼，也容易被大数据认定为取得境外运费，引发税务预警。
04
代理报关费取得免税发票
实务中，很多企业支付代理报关费取得的是免税发票。法规及税局明确：货物运输代理服务和代理报关服务都属于“经纪代理服务”，但只有货物运输代理服务可以享受免征增值税的优惠政策，代理报关服务需要按6%缴纳增值税。
取得免税发票属于不合规发票属于不合规发票，但有的货代公司规范意识不强，不愿意配合重开。金税四期下，上游税务不规范，会引发下游的税务风险，取得不合规发票会引发税务预警。
05
少缴附加税费
在实务中，有的出口企业只按增值税、消费税的金额缴纳了附加税费，遗漏了免抵税额的部分。
税务机关通过报表勾稽关系比对，从国家税务总局出口退税审核系统的《免抵退税申报汇总表》中抽取“当期免抵税额”数据，和企业增值税、消费税等合计组成附加税费的计税依据，乘以税率计算出应缴附加税费，再与企业实缴附加税费比对，就知道有没有少缴附加税费。
出口退（免）税业务比较复杂，相关政策时间跨度长，操作实务专业性强，金税四期下更要注意防范风险。
