老戴讲税|也聊聊宁波博汇化工的“重芳烃衍生品”征收消费税的话题
前一段时间，相信大家都被宁波博汇化工“重芳烃衍生品”征收消费税的新闻刷屏。引起大家关注的，无外乎所涉及的税额巨大，4个多亿，宁波博汇公司还公告说存在破产清算的可能性，而且不少同行“大咖”们对事件的解读，都倾向于把节奏带向宁波税务机关“违反”税收法定原则，在税法只规定对“重芳烃”按照石脑油税目征收消费税，并未规定对“重芳烃衍生品”征收消费税的前提下，对宁波博汇的“合法”的“改造升级产品线”使最终产品变成“重芳烃衍生品”的“税收筹划”行为，“强行”视同销售“重芳烃”而征收消费税。因此，一石激起千层浪，让很多财税同行们都对税务机关的“野蛮”作风口诛笔伐。
当时，老戴认为由于信息不太充分，而且税务机关也未最终做出征税的决定性文书，所以还是让子弹飞一会，看看后续的发展。
今天，最新消息出来了，宁波博汇公司公告已于8月9日申报消费税4.28亿元及附加税费5137.84万元，共计4.80亿元，并将于近日尽快安排缴纳，力争8月底前复工复产，具体计划按相关规则的规定履行审议程序并及时进行信息披露。
由此，一场舆论逼宫的大剧就此落幕。所以，老戴也谈一谈这个事件的一些看法。
那么，究竟宁波博汇公司的“升级改造产品线”，将最终产品从“重芳烃”变成“重芳烃衍生品”的行为，是否能有效规避消费税的纳税义务呢？
众所周知，根据财政部 税务总局公告2023年第11号的规定，确实并未对纳税人生产销售“重芳烃衍生品”纳入消费税的征税范围。但是，老戴认为这并不必然导致宁波博汇公司改造产品线后的结果，可以规避消费税的纳税义务。
老戴认为，关键在于改造后的生产线，其从燃料油生产加工成“重芳烃衍生品”的过程中，是否产出“重芳烃”等应税消费品呢？
由于老戴对石油化工的生产工艺流程并不熟悉，所以并不清楚。但老戴通过百度的“文心一言”AI产品，得到了如下的描述，供大家参考。
问题：生产重芳烃衍生品的过程中是否会产出重芳烃这种中间产品
在生产重芳烃衍生品的过程中，是否会产出重芳烃这种中间产品，主要取决于具体的生产工艺和原料。以下是对此问题的详细分析：
定义与来源：重芳烃是指分子量大于二甲苯的混合芳烃，主要来源于重整重芳烃、裂解汽油重芳烃和煤焦油。重芳烃衍生品则是由重质矿物油提炼出的一种芳烃类化学品，其饱和烃含量较低，芳烃与胶质含量之和较高，通常在55%~90%之间。
关系：从定义上看，重芳烃衍生品是由重芳烃等原料进一步加工或转化而来的产品。因此，在生产重芳烃衍生品的过程中，理论上可能会使用到重芳烃作为原料或中间产品。
原料处理：在生产重芳烃衍生品时，首先需要对原料进行处理，如重整、裂解等，以获取所需的芳烃组分。这些过程中可能会产生重芳烃作为中间产品。
分离与提纯：随后，通过分离和提纯工艺，可以从混合物中分离出纯度较高的重芳烃或其他目标产品。这些分离出的重芳烃可能会直接作为产品出售，也可能进一步加工成重芳烃衍生品。
加工转化：在某些情况下，重芳烃可能会作为原料被进一步加工或转化，以生产出具有特定性能和用途的重芳烃衍生品。
综上所述，在生产重芳烃衍生品的过程中，确实有可能会产出重芳烃这种中间产品。然而，具体是否会产生以及产生的数量和质量，则取决于生产工艺、原料种类和加工条件等多种因素。因此，在实际生产中，需要根据具体情况进行分析和判断。
需要注意的是，以上分析仅基于一般性的描述和理论推导，并未涉及具体的生产工艺和操作细节。在实际生产中，应严格遵循相关工艺规程和安全操作规程，确保生产过程的顺利进行和产品的质量安全。
从上述AI的推导的结论，我们看到，在生产“重芳烃衍生品”的过程中，确实有可能产出“重芳烃”这种中间产品。而我们知道，消费税有一个自产自用应税消费品的规定。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
从上述规定我们看到，纳税人自产自用应税消费品，如果不是用于连续生产应税消费品的，应于移送使用时纳税。那么，上述AI给出的结论如果是正确的，即宁波博汇公司，即使在财政部 税务总局公告2023年第11号实施前，已经将原来生产“重芳烃”产品的生产线，升级改造为生产“重芳烃衍生品”，在其“重芳烃衍生品”的生产过程中，就可能会产生“重芳烃”这种中间产品，那就有可能会被认定为自产自用应税消费品用于其他方面的情形，这时候，就产生了消费税的纳税义务了。
是不是生产过程中有“重芳烃”的产出，就必然会被认定会自产自用应税消费品呢？
老戴认为也未必，要具体问题具体分析。如果从原材料到“重芳烃衍生品”的生产过程，是一个连续的化学反应过程，企业在反应中间是无法人为干预，导致反应过程在某一个步骤中止，从而产出“重芳烃”的，而仅仅是化学反应的过程中从分子角度看确实曾产出过“重芳烃”这种分子结构，但很快就会继续反应从而转化成“重芳烃衍生品”的分子结构，才能稳定下来的，那么，老戴认为就不能说纳税人自产自用“重芳烃”了，因为纳税人对中间“产出”过的“重芳烃”根本无法使用和受益。
但是，如果生产过程本身是一个可分割的过程，是先产出“重芳烃”，然后宁波博汇公司可以决定是否获得“重芳烃”后直接出售，还是继续用于生产“重芳烃衍生品”，这种情形下，宁波博汇公司实质上对中间产品“重芳烃”是可以自主决定用途和进行受益的，这就属于消费税暂行条例中规定的纳税人自产自用应税消费品，用于其他方面了。那么，税务机关要对其自产自用应税消费品的行为征收消费税，而且是视同销售“重芳烃”征税消费税，就没有任何毛病了。
至于事件的真相是怎么样呢？看看现在宁波博汇公司的态度就知道了，之前曾经闹出过停产停工，希望通过舆情来“逼宫”宁波税务机关，最终还是“认怂”申报了。老戴认为这估计是自己也知道怎么回事，才发现对消费税的相关规定认识严重不足，自己原来的那个“税筹”其实只是一个“税愁”而已。
当然了，这只是老戴就现有的信息和消费税的有关规定做出的个人推测，并不代表就是事实的真相。将来如果有进一步的信息显示并非如此，那敬请各位税友见谅。
不过老戴最后还是那句话吧，不要为了流量和博眼球，就经常明里暗里的带节奏抹黑我国的财税制度和税务机关，这样的流量，我们吃不下的。
