普华永道因恒大地产审计项目被处罚没4.41亿元的税务处理

文/李冼

编者按：2024年09月13日，财政部、中国证监会网站分别发文公告，普华永道因恒大地产审计项目被处罚款和没收违法所得4.41亿元，普华永道被处罚没支出如何进行所得税处理。现就该话题与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2024年09月13日，财政部官方网站发布《财政部对普华永道作出行政处罚决定》披露：

对普华永道中天会计师事务所（以下简称普华永道）涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处罚。同时，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。

对恒大地产2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的处罚；依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号），对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹等7名参与编制恒大地产合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。

同日，中国证监会官方网站发布《中国证监会依法处罚恒大地产审计机构普华永道》、《中国证监会有关负责人就普华永道行政处罚案件答记者问》披露：

近日，中国证监会依法对普华永道恒大地产年报及债券发行审计工作未勤勉尽责案作出行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，按“没一罚十”处顶格罚款，没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

换而言之，普华永道因恒大地产审计项目，2024年度被两部门共处罚没支出4.41亿元。

有老师会疑问：普华永道被处罚没支出4.41亿元，能否在企业所得税税前扣除？

每日一税负责任的告诉大家：普华永道被处罚没支出4.41亿元，依法不得在企业所得税税前扣除，2024年度企业所得税纳税申报时，应调增应纳税所得额申报缴纳企业所得税。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）

第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

一般地，企业实际发生的行政性罚款不得在企业所得税税前扣除，而经营性罚款是可以税前扣除的。

综上所述，普华永道被财政部、中国证监会依法没收违法所得并处罚款共计4.41亿元，其罚款属于行政性罚款，因此，被没收违法所得和罚款都不得税前扣除。