“落实好结构性减税降费政策”——这是去年12月中央经济工作会议和今年3月《政府工作报告》确定的2024年减税降费政策总基调。财政部蓝佛安部长也曾明确表示，财政部今年将有针对性地研究出台结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展，更好服务现代化产业体系建设。
前几天的926重要会议在部署下一步经济工作时提出，“有效落实存量政策，加力推出增量政策”“加大财政货币政策逆周期调节力度”。而此前的24日，一行一局一会的三大“掌门人”在国新办新闻发布会上宣布释放了多重利好消息。多项重磅政策同时推出，近期的资本市场已经作出了积极的回应。
在金融货币政策已经出台一揽子重磅政策之后，普遍认为该到财政政策登场之时。有专家提出“现在启动经济的关键还是财政政策。‘一子落而满盘活’，必须显著加大财政的扩张力度。”如何给积极财政政策加力，已成了很多人关心的问题。
那么，在减税降费方面是不是还会有更有力的增量政策出台呢？
笔者分析认为，大规模经济刺激计划的序幕已经拉开，需积极财政政策加力，惠企利民的减税降费政策必然不会缺席。
在减税降费政策方面，由于在2023年已经宣布了100余项延续和优化的税费优惠政策，再要推出新的增量优惠政策确有很大难度，从税种分析，小规模纳税人适用的增值税3%征收率已降至按1%征税，增值税再减税的空间不大。能起到较大经济刺激作用的增量减税优惠政策，也许还得是针对直接税的龙头——企业所得税。
自《企业所得税法》2008年施行以来，企业所得税的基本税率为25%。另有几项低税率优惠：符合条件的小型微利企业减按20%的优惠税率征税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的优惠税率征税；非居民企业适用20%的税率可减按10%征税。
为进一步支持小微企业发展，自2010年起，对符合规定条件的小型微利企业，实行在减低税率（减按20%征收）基础上再减半征税（所得减按50％、减按25%计入应纳税所得额）的再优惠政策。现行的相关优惠政策为，对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
另一方面，从近期披露的信息来看，2024年1～8月，制造业销售收入占全部销售收入的比重为29.7%，可见制造业基本占到全部企业销售额三分之一的比重。
为此，笔者认为，是不是可以从两个层面来考虑企业所得税的减税问题。
（一）基于结构性减税降费政策的总基调，着眼“支持科技创新和制造业发展”的重点，有效保障执行统一的市场基础制度规则，可以考虑在三年内对企业所得税的基本税率采取降低税率的优惠，即对所有适用25%税率的企业减按18%至22%（中间值为20%）征税，这样能使这部分承担着大规模刺激经济发展重任的大企业降低税负20%左右。
由于所得税税率是《企业所得税法》已经定了的，为这一个事修改税法不太现实，而且修法程序耗费的时间也较长，当下采用减计所得的方式最具有可操作性。
如，对适用25%税率的企业，将其年度所得减按80%计入应纳税所得额，按25%的税率计算缴纳企业所得税，减税后的“实际税率”就是20%。
（二）中小微企业是国民经济的生力军，是扩大就业、改善民生、促进创新创业的重要力量，他们联系千家万户，在带动投资、促进消费等方面有着不可替代的作用。对于小型微利企业所得税优惠，可考虑在现有基础上再加大力度，将现行的“实际税率”5%降低至0.5%～1%左右。
即，小型微利企业当年的所得减按2.5%～5%计入应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳企业所得税。
由于所得税是中央地方共享税且中央财政分成比例高于地方财政，推出较大力度的所得税减税增量政策，地方财政的压力也相对较轻。同时，针对性、有效性也较强。
笔者认为，有超预期的宽松货币政策打头，惠企利民的财政政策接续发力，对于提振并维持市场主体的信心，稳预期促发展、推动经济持续回升向好将起到更加积极的作用，也为明年经济的较好增长打下基础。
特别声明: 以上建议纯属个人学术观点且不代表任何单位
