各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　根据中税协七届二次理事会的工作部署，为帮助广大税务师事务所更好地创新服务产品，拓展业务市场，中税协秘书处对近年来出台的法律、法规、部门规章以及其他规范性文件进行了梳理，系统地整理出与涉税专业服务相关的条文及内容，并针对性提出业务拓展的意见建议，形成了《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》，现印发各地税协及会员参考。

　　各地税协要按照刘丽坚会长在中税协七届二次理事会上的讲话要求，充分发挥协会的桥梁纽带作用，加强与有关部门沟通协调，引导税务师事务所根据市场变化和纳税人缴费人的个性化需求，充分依据《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》中的法律法规和政策性文件，积极拓展新业务，打造新产品，切实提升行业的市场竞争力。同时，请各地税协及时收集广大会员在实际工作中的意见建议并反馈给中税协秘书处。

　　联系人及联系电话：杨昳，010-83755846。

　　附件：《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》

中国注册税务师协会秘书处

2024年9月6日

　　(只发电子件)

　　附件：

税务师事务所业务拓展参考文件汇编

　　一、依据法律、行政法规可拓展的业务领域

　　(一)受市场监督管理部门委托，配合开展抽查工作

　　法规依据1：《企业信息公示暂行条例(2024修订)》(中华人民共和国国务院令第777号)

　　具体内容：市场监督管理部门抽查企业公示的信息，可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展相关工作，并依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。 [第十四条]

　　规章依据2：《企业公示信息抽查暂行办法》(2014)(中华人民共和国国家工商行政管理总局令第67号)

　　具体内容：工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以采取书面检查、实地核查、网络监测等方式。抽查中可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展审计、验资、咨询等相关工作，依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。[第八条]

　　业务拓展建议：1.积极争取参与市场监督管理部门的抽查工作。2.针对市场监督管理部门检查要求，开发专项服务产品，为企业提供资料准备、风险评估、模拟检查及争议问题沟通等服务。

　　(二)受登记机关委托，开展咨询等相关工作;受申请人委托，代办市场主体登记

　　法规依据1：《中华人民共和国市场主体登记管理条例》(2021)(中华人民共和国国务院令第746号)

　　具体内容：申请人可以委托其他自然人或者中介机构代其办理市场主体登记。受委托的自然人或者中介机构代为办理登记事宜应当遵守有关规定，不得提供虚假信息和材料。[第十八条]

　　规章依据2：《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》(2022)(国家市场监督管理总局令第52号)

　　具体内容：登记机关应当随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员，对市场主体的登记备案事项、公示信息情况等进行抽查，并将抽查检查结果通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。必要时可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展审计、验资、咨询等相关工作，依法使用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。[第六十六条]

　　业务拓展建议：1.积极争取市场监督管理部门委托机会，参与审计、验资、咨询等相关工作。2.为企业提供注册、变更登记、注销登记等服务。3.向被抽查企业提供资料准备、预审、咨询及争议沟通等服务。

　　(三)受海关或被稽查人委托，就税务相关问题作出专业结论

　　法规依据1：《中华人民共和国海关稽查条例(2022修订)》(中华人民共和国国务院令第752号)

　　具体内容：海关进行稽查时，可以委托会计、税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论。被稽查人委托会计、税务等方面的专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。[第二十一条]

　　规章依据2：《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法(2016)(中华人民共和国海关总署令第230号)

　　具体内容：海关实施稽查时，可以委托会计师事务所、税务师事务所或者其他具备会计、税务等相关资质和能力的专业机构，就相关问题作出专业结论，经海关认可后可以作为稽查认定事实的证据材料。被稽查人委托专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。[第二十四条]

　　业务拓展建议：1.积极争取协助海关稽查工作，为海关稽查提供专业税务判断。2.为进出口企业提供专业税务咨询服务。3.针对稽查争议问题，代表企业与海关稽查部门进行沟通。4.为进出口企业提供退税咨询和代理服务。

　　(四)受法院指定，担任破产管理人

　　法律依据1：《中华人民共和国企业破产法》(2006)(中华人民共和国主席令第54号)

　　具体内容：管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。

　　人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。[第二十四条]

　　地方司法依据2：浙江省高级人民法院关于印发《浙江省破产管理人动态管理办法(试行)》的通知(浙高法〔2020〕95号)

　　具体内容：市级管理人由各中级法院根据破产案件审理需要，结合管理人退出、除名等情况，从符合条件的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所、税务师事务所等社会中介机构中增补，报本院备案后实施。[第十三条]

　　司法解释3：《最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定》(法释〔2007〕8号)

　　具体内容：符合企业破产法规定条件的社会中介机构及其具备相关专业知识并取得执业资格的人员，均可申请编入管理人名册。已被编入机构管理人名册的社会中介机构中，具备相关专业知识并取得执业资格的人员，可以申请编入个人管理人名册。[第三条]

　　司法解释4：《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》(法释〔2007〕9号)

　　具体内容：律师事务所、会计师事务所通过聘请本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的，所需费用从其报酬中支付。

　　破产清算事务所通过聘请其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的，所需费用从其报酬中支付。[第十四条]

　　业务拓展建议：1.积极争取被编入法院管理人名册，参与处理企业重整或破产清算事项。2.加强与已编入破产管理人名册的律师事务所、会计师事务所合作，为破产企业提供涉税专业服务。

　　部分地区税务师事务所成为破产管理人情况：江苏南京市中院2021年公布9家税务师事务所与律师事务所联合申报成为破产管理人。重庆五中院2024年公布重庆尚翎普华税务师事务所有限责任公司、中税科信税务师事务所有限公司等2家税务师事务所成为二级破产管理人。贵州毕节市、黔西南州、黔东南州等地区2018年、2020年共公布5家税务师事务所成为贵州省一级、二级、三级破产管理人。江西省高院2022年公布江西5家税务师事务所增补为三级破产管理人。陕西晋中中院2022年增补山西税务师事务所有限公司晋中分所为二级破产管理人。青海高院2020年增补青海国富浩华税务师事务所、青海中瑞月华税务师事务所等2家税务师事务所为二级、三级破产管理人。

　　(五)受申请人委托，查阅公司会计账簿、会计凭证

　　法律依据：《中华人民共和国公司法(2023修订)》(中华人民共和国主席令第15号)

　　具体内容：股东有权查阅、复制公司章程、股东名册、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。

　　股东查阅前款规定的材料，可以委托会计师事务所、律师事务所等中介机构进行。

　　股东及其委托的会计师事务所、律师事务所等中介机构查阅、复制有关材料，应当遵守有关保护国家秘密、商业秘密、个人隐私、个人信息等法律、行政法规的规定。[第五十七条]

　　业务拓展建议：为高净值群体提供个性化涉税专业服务。

　　(六)服务循环经济发展，当好企业税务顾问

　　法律依据：《中华人民共和国循环经济促进法(2018修正)》(中华人民共和国主席令第16号)

　　具体内容：国家鼓励和支持中介机构、学会和其他社会组织开展循环经济宣传、技术推广和咨询服务，促进循环经济发展。[第十一条]

　　业务拓展建议：为企业循环经济技术创新、项目实施提供涉税专业服务。

　　二、依据部门规章可拓展的业务领域

　　(一)受银行业金融机构委托，提供税务专业服务

　　规章依据：《固定资产贷款管理办法》(国家金融监督管理总局令2024年第1号)

　　具体内容：贷款人从事项目融资业务，应当具备对所从事项目的风险识别和管理能力，配备业务开展所需要的专业人员，建立完善的操作流程和风险管理机制。贷款人可以根据需要，委托或者要求借款人委托具备相关资质的独立中介机构为项目提供法律、税务、保险、技术、环保和监理等方面的专业意见或服务。[第四十五条]

　　业务拓展建议：为贷款人从事项目融资业务提供专业税务咨询服务，协助进行税务风险评估与管理。

　　(二)受金融控股公司委托，出具专业报告

　　规章依据：《金融控股公司关联交易管理办法》(中国人民银行令〔2023〕第1号)

　　具体内容：交易协议，交易涉及的有关法律文件和审批文件，以及中介服务机构出具的专业报告(如有)。[第三十七条第五款]

　　会计师事务所、专业评估机构、律师事务所、税务师事务所等服务机构违反诚信及勤勉尽责原则，出具文件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，中国人民银行可以将发现的线索、证据移交有关主管部门依法处理。[第四十四条]

　　业务拓展建议：1.受金融控股公司委托，为其开展关联交易提供专业性评估服务。2.在关联交易中，协助金融控股公司准备、审核交易协议、法律文件和审批文件。3.帮助金融控股公司识别、评估关联交易过程中的税务风险。

　　(三)受保险公司委托，开展涉税鉴证业务

　　规章依据：《保险公司非现场监管暂行办法》(中国银行保险监督管理委员会令〔2022〕3号)

　　具体内容：监管机构认为必要时可要求保险公司提供经会计师事务所、律师事务所、税务师事务所、精算咨询机构、信用评级机构和资产评估机构等中介服务机构审计或鉴证的相关资料。[第十四条]

　　业务拓展建议：1.受保险公司委托，开展涉税鉴证业务，提供鉴证报告。2.提供税务咨询服务，协助保险公司解决复杂涉税问题。

　　(四)受海关或企业委托，出具专业结论

　　规章依据：《中华人民共和国海关注册登记和备案企业信用管理办法》(2021)(中华人民共和国海关总署令第251号)

　　具体内容：海关可以委托社会中介机构就高级认证企业认证、复核相关问题出具专业结论。

　　企业委托社会中介机构就高级认证企业认证、复核相关问题出具的专业结论，可以作为海关认证、复核的参考依据。[第二十条]

　　业务拓展建议：1.受海关或企业委托，就高级认证企业认证、复核相关问题出具专业结论。2.为高级认证企业提供纳税审核服务。

　　(五)受上市公司委托，就国有股权变动提供涉税专业服务

　　规章依据：《上市公司国有股权监督管理办法》(2018)(国务院国有资产监督管理委员会、财政部、中国证券监督管理委员会令第36号)

　　具体内容：社会中介机构在上市公司国有股权变动的审计、评估、咨询和法律等服务中违规执业的，由国有资产监督管理机构将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚;情节严重的，国有股东三年内不得再委托其开展相关业务。[第七十二条]

　　业务拓展建议：为上市公司国有股权变动提供纳税审核、尽职调查服务。

　　(六)受央企、国企委托，提供专业税务服务

　　规章依据1：《中央企业违规经营投资责任追究实施办法(试行)》(2018)(国务院国有资产监督管理委员会令第37号)

　　具体内容：转让产权、上市公司股权、资产等方面的责任追究情形：隐匿应当纳入审计、评估范围的资产，组织提供和披露虚假信息，授意、指使中介机构出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果及法律意见书等。[第十二条第三款]

　　投资并购方面的责任追究情形：投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告[第十四条第三款]

　　改组改制方面的责任追究情形：故意转移、隐匿国有资产或向中介机构提供虚假信息，授意、指使中介机构出具虚假清产核资、财务审计与资产评估等鉴证结果[第十五条第三款]

　　相关违规经营投资虽尚未形成事实资产损失，但确有证据证明资产损失在可预见未来将发生，且能可靠计量资产损失金额的，经中介机构评估可以认定为或有损失，计入资产损失[第二十二条]

　　规范依据2：国务院国有资产监督管理委员会关于印发《国有企业资产损失认定工作规则》的通知(国资评价〔2003〕72号)

　　具体内容：在清产核资工作中，企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。[第六条]

　　社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。[第八条]

　　规范依据3：国务院国有资产监督管理委员会关于印发《国有企业清产核资工作规程》的通知(国资评价〔2003〕73号)

　　具体内容：社会中介机构在清产核资专项财务审计工作和经济鉴证中享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。任何企业和个人不得干涉社会中介机构正常职业行为。社会中介机构要在清产核资工作中保守企业的各项商业秘密。[第六十一条]

　　社会中介机构在清产核资专项财务审计工作结束后，应当对企业的内控机制等情况进行审核的基础上，出具管理意见书，提出企业的改进相关管理的具体措施和建议。[第六十三条]

　　业务拓展建议：1.受央企、国企委托，就资产损失认定提供税务鉴证、税务咨询、清产核资等服务。2.为央企、国企提供风险管理咨询服务。