一、征税范围描述

      增值税法第三条所规定的征税范围包括：销售货物、服务、无形资产、不动产。

      这里没有提到劳务（加工、修理修配），把劳务全部并到服务中，实现了和企业所得税口径统一。

      二、对销售服务的判定不考虑发生地原则

      增值税法第四条第（三）款规定，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。

      这条和企业所得税法规定的劳务发生地原则不同，如境内A公司在境内接受向境外B公司支付咨询费，B公司在境外远程给A公司提供服务。劳务发生地完全在境外，但消费地在中国境内，B公司属于增值税纳税人，需要缴纳增值税（A公司向B公司付费代扣代缴），但不是企业所得税纳税人，不需缴纳企业所得税。

      同时，这条也厘清了财税（2016）36号文的一个困惑。36号文附件一第十三条第（一）款规定，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务，也就无需缴纳增值税。但该条款在实务中争议较大。

      增值税法的发布，彻底把这个困惑厘清，2025年即便不执行增值税法，实务中基本也都会按这个原则操作。

      三、无偿提供服务不视同销售

      增值税法第五条关于视同销售的规定中，只列举了纳税人无偿转让货物、不动产、无形资产和金融商品要按视同销售处理，没有列举纳税人对外无偿提供服务的情形。

      难道无偿提供服务真的不用按视同销售处理了？

      单看这个法律，确实如此。但还不能过早下结论。大家还是要静待后续的政策，看看是否有更具体规定。

      四、小规模纳税人标准法定，同时赋予调整规则

      增值税法第九条将小规模纳税人的标准界定为年销售额不超过500万元。但这个数不是固定不变的。若经济发展需要，赋予了国务院可以对该标准进行调整的权限，体现了法律的灵活性。

      五、简易计税征收率统一为3%

      现行政策对于简易计税的征收率有3%和5%（小规模纳税人出租不动产等）两档，在增值税法第十一条中，将简易计税方法计算缴纳增值税的征收率统一规定为3%。

      六、进项税大于销项税可随时申请退税

      现行政策中，若纳税人当期进项税额大于当期销项税额，基本都是留待后期抵扣。

      增值税法第二十一条规定，对于纳税人当期进项税额大于当期销项税额的部分，可以选择结转下期继续抵扣，也可以选择申请直接退还。

      七、特定情形购买餐饮服务也可以抵扣进项税

      现行政策下，一般纳税人取得餐饮服务发票，即便是专用发票（实务中可能开不出来），如果不是用于直接消费，也无法抵扣。

      如物业公司（一般纳税人，下同）将食堂外包给餐饮公司，餐饮公司给物业公司开具餐饮服务专票，物业公司（有餐饮经营范围）再给消费者开具餐饮发票。物业公司取得的餐饮服务发票并不是直接消费，但在实务中也无法抵扣。

      按照增值税法第二十二条第（五）款的规定，物业公司取得上述餐饮服务发票，就可以正常抵扣。

      八、对小规模增值税纳税人设置起征点

      按照增值税法第二十三条规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税。

      这就意味着，对增值税小规模纳税人必须设定起征点（一般纳税人没有这个优惠），而不是像以前，需要的时候才设。

      目前的起征点标准是每月10万元（每季度30万元），未来的标准是多少，由国务院根据经济形势的需要确定。