合伙企业因去年的进项税额转出而补缴增值税和所得税该如何做账？

我们是合伙企业一般纳税人，去年有一笔费用，税务今年说不能用，要调出来，目前已经进项税额转出，补缴了增值税和经营所得税，想问下现在会计账怎么做？

解答：

合伙企业不是所得税的纳税人，提问描述的补缴了“经营所得税”，实际上代自然合伙人缴纳的，并不是合伙企业本身缴纳的。因此，对于合伙企业补缴的“经营所得税”，应视同为合伙人个人代垫款项，可以计入“其他应收款-某某合伙人”等。

对于合伙企业的会计处理，目前财政部会计司并没有具体规定，合伙企业根据企业规模大小、经营范围等，选择参照《小企业会计准则》或《企业会计准则》等规定，同时根据需要对会计科目进行增减或修改。

不过，合伙企业的增值税会计处理，一样可以遵循《增值税会计处理规定》(财会（2016）22号)以及《关于印发<增值税日常稽查办法>的通知》（国税发[1998]44号）的规定。

1.进项税额转出

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2.确认需要补缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——增值税检查调整

同时，还要确认补缴附加税费：

借：税金及附加

贷：应交税费——城建税

3.实际补缴增值税及附加税费：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4.实际补缴的“经营所得税”：

借：其他应收款-某某合伙人等（包含可能得滞纳金，但不包括对合伙企业的罚款）

贷：银行存款