结构性存款利息收入应按提供贷款服务缴纳增值税

文/李冼

编者按：2025年1月6日，有同学咨询：企业取得结构性存款利息收入是否缴纳增值税？现就该话题后与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

结构性存款指的是金融机构吸收的嵌入金融衍生工具的存款，通过与利率、汇率、指数等的波动挂钩或与某实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上获得更高收益的业务产品。

因此，结构性存款是理财产品，由于结构性存款在合同中约定保本，因其“保本”特点，持有期间取得的收益即俗称利息收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税。

法规依据：《财政部  国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

法规依据：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）

（五）金融服务。

1. 贷款服务。

贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

提醒： 企业持有的结构性存款，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，记入“交易性金融资产”科目，并在资产负债表中“交易性金融资产”项目列示。