自查！这样补印花税|税务局可能不认－自查！这样补印花税，税务局可能不认

新书群有个群友说他们自查补了印花税，补在发现当期，后面税务局看到当期交税比较异常，询问后发现是他们自行补税的。

然后就不认，让他们回到所属期修改申报表补税并缴纳滞纳金。

自行补的税可以修改申报表退回。

Part.1

补税，最常规的操作就是更正（补）相应期间的申报表，按照纳税义务发生时间把每期的印花税如实补进去。

这种补法的下：

优点：正规没有风险，符合税法要求

缺点：

1、有滞纳金，时间越长，金额越大，滞纳金越多。

2、涉及期间多，需要一一补申报，申报过程繁琐，印花税补交当期后还涉及追补扣除企业所得税的问题（印花税是成本，企业所得税也允许扣除），还涉及更正企业所得税申报表。

3、企业从来没申报印花税，大概率是电子税务局连税种都没核定过，要按期补税，还需要先联系税务局核定印花税税种（按期申报）。

Part.2

利用电子税务局按次申报的功能补以前的印花税。

按次申报是一种申报方式，在这种方式下，纳税人可以在电子税务局自行补缴以前的印花税。

方法：

1、在电子税务局财产和行为税纳税申报入口，先做印花税税源采集

2、做按次税源采集，比如我是补2020年6月1日的印花税，我选择所属期是2020年的期间。

采集后保存即可。

3、点击纳税申报，选择采集的信息进行申报即可。

采用这种方式补税

优点：

1、不用单独做税种认定，直接自己在电子税务局去补采集，补申报就可以完成

2、也可以选择税款的所属期进行补申报，符合税款本身的所属期。

3、2022年7月1日之前按次申报滞后申报的情况下，电子税务局系统就这部分税款是没有设置滞纳金的，系统不会生成滞纳金。

缺点：

1、虽然系统没有产生滞纳金，但是毕竟是滞后申报了，只因为以前印花税条例没有明确申报期限，所以系统也没设置滞纳金，但是实际中可能存在风险。

2、注意！如果补2022年7月1日后的税款，按次申报是设定了滞纳金的。

Part.3

直接把涉税金额加到当期，一并申报。

这种方式也很好理解，就是统计漏交的涉税金额，直接在当期申报期申报。

这种方式下

优点：

1、简单容易操作，汇总金额后直接报当期

2、当期申报，系统自然也不好给你生成滞纳金，因为你选择的所属期是当期

缺点：

1、没按照税款所属期申报，实际上也是不合规的，属于滞后申报，查到了也应该按照所属期更正申报，补滞纳金。

文章开头的读者就是这种情况被纠正了。

Part.4

最后说说补缴印花税分录问题

正常情况下，补以前年度税金，涉及以前年度损益调整，我们会做以前年度损益调整科目

税金部分：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交印花税

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

滞纳金部分：

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

如果执行非企业准则，而且金额不大也不大，也可以直接计入当期费用

税金部分：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

滞纳金部分：

借：营业外支出

贷：银行存款