企业分立个人股东如何缴纳个人所得税？

文/李冼

编者按：2025年1月20日，有同学咨询：企业分立，个人股东是否需要缴纳个人所得税？现就该话题后与大家分享。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

企业分立，个人股东是否缴纳个人所得税？

首先，需要准确掌握分立的概念。

个人所得税法、实施条例及相关政策，并没有对分立进行过定义。

但是，企业所得税政策却对分立有明确的定义：分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或

法规依据：《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）

实务中，我们可将分立分为两种情形：公司分立前后，股东及持股比例没有变化；公司分立前后，股东，或持股比例有变化。

其次，我们再讨论企业分立个人股东是否缴纳个人所得税问题。

1.分立前后股东及持股比例没有变化

分立前后，股东及持股比例没有变化，个人股东没有取得任何所得，不存在纳税的条件，因此不需缴纳个人所得税。

有人认为应按财税〔2009〕59号规定进行一般性税务处理和特殊性税务处理。请这些老师注意：财税〔2009〕59号的立法依据是《企业所得税法》及其实施条例，规范的是企业所得税如何纳税，与个人所得税无关，没有征收个说的法定依据。

关于该话题，著名税务专家蓝敏老师也撰文《公司分立交不交个税？》（已链接，点击可查阅）干脆利落的指出，不交。

2.分立前后，股东或持股比例有变化

分立前后股东或持股有变化，可能是股东间发生股权转让，也可能是老股东退出新股东进入，可能涉及个人所得税，要具体问题具体分析。