税收答疑
个人所得税
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有实收资本但是处于亏损的企业平价转让股权需要缴纳20%个人所得税吗?
发布时间:2025-01-21  来源:一品税悦 
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问题一:有实收资本但是处于亏损的企业平价转让股权需要缴纳20%个人所得税吗?

解析:若是公司账面上确实亏损,也就是未分配利润是负数,也没有盈余公积,同时也没有大额不动产、股权投资等高溢价资产或者虽有但是占比不超过资产20%的情况下,这样的公司平价转让股权是没有个人所得税的。

注意:有的公司在股权转让之前人为做亏,这样就存在股权转让个税的风险。股权转让之前,净残值骤降,容易引发税务预警风险。

 

问题二:一般纳税人公司取得的进项发票,我能否先不认证抵扣,而是先直接计入库存商品?

解析:可以的,对于货物已经入库的,也取得了增值税专用发票了,可以先不认证抵扣,直接做账,注意在抵扣平台不做勾选:

借:库存商品 100
      应交税费—待认证进项税 13
贷:银行存款 113
等到后续勾选抵扣的时候:
借:应交税费-应交增值税(进项税) 13
贷:应交税费—待认证进项税      13

注意:

是在抵扣平台不做勾选,不要选择“不抵扣勾选”,因为“不抵扣勾选”是用于“对不用于进项税抵扣、不用于出口退税、不用于代办出口退税等用途的增值税扣税凭证进行勾选”。
如果当期进行了“不抵扣勾选”,那么以后所属期这张票就不能再抵扣了
如果发票是暂时不认证,准备留待以后期间进行认证抵扣的,千万不要选择“不抵扣勾选”。当期不想抵扣,那就不要做任何勾选,等到以后需要认证抵扣了再进行勾选。

 

问题三:销售商品货物在运输的过程中,货物途中的损耗,能否税前扣除?

解析:可以的。

1、货物在运输途中的合理损耗,不属于管理不善造成的损失,属于正常损失,增值税不需要转出。
2、货物在运输途中的合理损耗,允许税前扣除,但是需要留存相关证据链。具体包括:
(1)存货的购买发票
(2)损失的记账凭证
(3)损失的清单
(4)存货盘点表
(5)存货损失的情况说明
(6)内部核准文件
(7)法定代表人、主要负责人和财务负责人出具书面的关于损失的声明

参考:

1、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

2、根据国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告 2018 年第 15 号)第一条、第二条,企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

3、《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》(国家税务总局公告2018年第65号)附件:取消的税务证明事项目录规定,“企业向税务机关申报扣除特定损失时,需留存备查专业技术鉴定意见(报告)或法定资质中介机构出具的专项报告”的规定取消。取消后不再留存。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

 
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