发布时间：2025-01-26 来源：中税答疑
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一、基本政策规定
二、相关答疑
三、政策变迁
四、税企争议
五、稽查焦点
六、相关案例
七、会计实务
本文深度剖析增值税普通发票开具的相关内容，全面介绍税务基本政策规定及其解读，以问答形式解答常见疑问，梳理营改增政策前后在发票开具方面的变化，探讨税企争议、稽查重点方向，列举实际案例，详细阐述会计实务中的具体操作流程，旨在为企业和相关人员提供全面且实用的指导，助力其准确掌握增值税普通发票开具要点，合规开展经营活动。
1.基本政策
（1）开具主体：增值税一般纳税人和小规模纳税人在销售货物、提供应税劳务或服务时，均可开具增值税普通发票。但部分依法享受免征增值税政策的纳税人，在规定情形下开具的免税发票也属于增值税普通发票范畴 。
信息准确性：需准确填写购买方和销售方的名称、纳税人识别号（购买方为企业的必须填写）、地址、电话等信息；如实填写货物或应税劳务、服务的名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容。
开具规范性：通过增值税发票管理新系统开具，按照号码顺序填开，确保填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致。同时，在发票联和抵扣联（如有）加盖销售方发票专用章 。
税收分类编码使用：必须正确选择与销售货物、提供劳务或服务相对应的税收分类编码，以准确体现业务性质和适用税率。
销售折让、中止或者退回：发生这些情况时，销售方应开具红字增值税普通发票。如果原发票已跨月，需先开具红字发票冲销原发票，再根据实际业务重新开具发票。
差额征税：对于适用差额征税的业务，如旅游服务、劳务派遣服务等，开具发票时需按照规定的差额征税开票方式进行开具，在发票上体现销售额和扣除额。
（1）开具主体与信息准确性：明确开具主体范围，保障了各类纳税人在正常经营活动中的发票开具权利。严格的信息准确性要求，有助于建立完整、准确的发票信息数据库，便于税务机关进行税收征管和数据分析，同时也为交易双方提供了准确的业务凭证。
（2）开具规范性与税收分类编码：规范开具流程，保证了发票的合法性和有效性，防止出现虚开、错开发票等行为。税收分类编码的使用，使税务机关能够对不同业务进行精准分类和监管，有利于税收政策的准确执行和行业税负的合理调控。
（3）特殊情况处理：针对销售折让、中止或退回以及差额征税等特殊业务的规定，确保了发票开具与实际业务的一致性，避免因业务变化导致的税收混乱，维护了税收秩序的稳定性。
1.购买方为个人，开具增值税普通发票时需要填写哪些信息？
购买方为个人时，只需填写购买方名称，无需填写纳税人识别号等其他信息。销售方如实填写自身信息以及销售货物或服务的相关内容即可。
2.开具增值税普通发票时，税率选择错误已跨月怎么办？
销售方需开具红字增值税普通发票冲销原错误发票，再开具正确的发票。在增值税发票管理新系统中，以销项负数开具红字发票，然后按照正确税率重新开具发票。同时，要注意调整相关的账务处理和纳税申报数据。
发票种类与开具系统：存在多种普通发票种类，如商业零售发票、工业企业产品销售发票等，发票开具系统不统一，各地自行管理。发票开具时，对信息的规范性和准确性要求相对较低，缺乏统一的税收分类编码体系。
特殊业务处理：对于一些营改增后出现的特殊业务，如差额征税业务，处理方式不统一，缺乏明确的政策指导。不同地区对销售折让、中止或退回的发票处理方式也存在差异。
发票种类与开具系统：统一使用增值税普通发票，通过增值税发票管理新系统开具，实现了全国范围内发票开具的规范化和信息化。引入税收分类编码，统一规范了发票开具内容。
特殊业务处理：明确了差额征税等特殊业务的发票开具方式和政策规定，统一了销售折让、中止或退回的发票处理流程，便于纳税人操作和税务机关监管。
税务机关认为企业开具的增值税普通发票存在信息填写不准确的情况，如纳税人识别号错误、货物名称与税收分类编码不符等。企业可能因对政策理解不深或操作失误导致此类问题。企业需加强对开票人员的培训，及时纠正错误，按照税务机关要求重新开具合规发票。
对于一些特殊业务，如混合销售、兼营业务的发票开具，企业和税务机关可能存在理解差异。例如，企业对混合销售业务未按照规定从主业适用税率开具发票，税务机关认为企业开票错误。企业应加强与税务机关的沟通，准确理解政策，按照规定开具发票。
1.虚开发票行为
税务机关重点关注企业是否存在无真实业务而开具增值税普通发票的虚开行为。如企业为虚增成本、少缴企业所得税，虚构交易开具发票。税务机关通过核查企业的资金流、货物流、发票流是否一致，以及上下游企业的经营情况来判断是否存在虚开行为。
检查企业开具的增值税普通发票内容是否与实际业务相符，如将个人消费开具成企业经营费用，或者将高税率业务开具成低税率业务以偷逃税款。
某企业为了帮助关联企业降低税负，在没有实际业务发生的情况下，为其开具大量增值税普通发票，虚构服务费用。税务机关通过大数据分析发现该企业发票开具异常，经过深入调查，查实其虚开行为。税务机关依法追缴相关税款，加收滞纳金，并对企业和相关责任人进行了严厉处罚。
某建筑企业严格按照增值税普通发票开具要求，在提供建筑服务时，准确填写发票信息，正确选择税收分类编码。在一次税务检查中，该企业发票开具规范，财务核算清晰，顺利通过检查，未出现任何税务风险。
1.账务处理
应交税费 - 应交增值税（销项税额）（如果是小规模纳税人，贷：应交税费 - 应交增值税）
（2）购买方取得发票时（以购买原材料为例，且不考虑抵扣情况）：
登录增值税发票管理新系统，选择开具增值税普通发票模块。
依次录入购买方信息，包括名称、纳税人识别号（企业）、地址、电话等；录入销售方信息。
填写货物或应税劳务、服务名称，系统会根据输入的名称自动匹配或提示选择相应的税收分类编码，确认无误后录入规格型号、数量、单价、金额等内容，系统自动计算税率和税额。
核对发票信息无误后，点击打印，将发票打印出来，并在发票联和抵扣联（如有）加盖发票专用章。
收到发票后，仔细检查发票内容是否与实际业务相符，包括购买方和销售方信息、货物或服务名称、金额、税率等。
确认无误后，将发票作为记账凭证附件，进行相应账务处理。如果发票需要报销，按照企业内部报销流程提交审批。
本文全面阐述了增值税普通发票开具在政策规定、实际操作、税企争议以及稽查等方面的内容，通过实际案例分析，帮助读者深入理解相关要点。企业在开具增值税普通发票时，应严格遵守政策规定，规范操作，防范税务风险。
