发布时间：2025-01-26 来源：中税答疑
免责申明：本站自编内容版权所有，不得转载；部分内容转载自报刊或网络，转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的相关方请通知我们（tfcj@tfcjtax.com,051086859269），我们将及时处理！本网站登载的财税法规政策请以官方发布的为准；本网站内容仅供学习参考之目的，所有文章内容与观点并不代表本站观点、立场，我们不对其准确性、合规性负责！如用于实务操作等等其他任何目的，所产生的法律风险与法律责任与本站无关！
一、基本政策规定
二、相关答疑
三、政策变迁
四、税企争议
五、稽查焦点
六、相关案例
七、会计实务
本文全面深入地剖析增值税普通发票（卷票），详细介绍其税务基本政策规定及解读，以问答形式解答常见疑问，梳理营改增政策前后的变化，探讨税企争议、稽查重点，列举实际案例，以及阐述会计实务中的具体操作流程，旨在为企业和相关人员提供全面且实用的指引，助力准确掌握增值税普通发票（卷票）的管理与应用。
1.基本政策
样式规格：增值税普通发票（卷票）分为 57mm×177.8mm、76mm×177.8mm 两种规格 。均为单联，即发票联，采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税普通发票相同。
适用范围：适用于生活性服务业纳税人，如餐饮、住宿、娱乐、居民日常服务等行业，以及其他有需求的纳税人。这些行业交易频繁、开票量较大，卷票的使用能提高开票效率。
开具规范：通过增值税发票管理新系统开具，开具时需准确填写购买方名称（购买方为企业的，还需填写纳税人识别号）、销售方信息、货物或应税劳务、服务名称、规格型号（如有）、数量、单价、金额、税率、税额等内容。同时，要确保发票信息清晰完整，按照规定的格式和要求打印。
样式与规格设定：单联且采用电子签名的设计，简化了发票开具和流转环节，减少了用章管理的成本和风险，适应了信息化时代的发展需求。不同的规格尺寸，能满足不同行业和场景下的打印设备适配需求，方便纳税人使用。
适用范围与开具规范：针对生活性服务业等行业推行，是考虑到这些行业的业务特点，提高其开票效率，降低经营成本。严格的开具规范则保证了发票信息的准确性和完整性，便于税务机关通过发票管理新系统进行税收征管和数据分析。
1.增值税普通发票（卷票）没有发票专用章，如何确认其真实性？
增值税普通发票（卷票）采用电子签名代替发票专用章，可通过全国增值税发票查验平台进行查验。在平台输入发票代码、号码、开票日期、开具金额等信息，即可查询发票真伪，电子签名同样具有法律效力。
2.企业收到增值税普通发票（卷票），发现货物名称填写错误，如何处理？
若发现发票内容有误，应及时将发票退回给销售方。销售方需开具红字增值税普通发票（卷票）冲销原错误发票，再开具正确的发票。销售方在增值税发票管理新系统中以销项负数开具红字发票，具体操作按当地税务机关规定执行。
营改增前，生活性服务业等行业多使用通用机打发票或定额发票，发票样式和规格不统一，缺乏统一的信息化管理平台。发票开具和管理相对分散，税务机关难以对发票信息进行有效监控和分析，存在一定的税收征管漏洞。
随着营改增全面推行，增值税普通发票（卷票）应运而生。统一的发票样式和规格，依托增值税发票管理新系统实现了发票开具的数字化、信息化，发票信息实时上传至税务机关，便于税务机关进行监管和数据分析。同时，电子签名的应用进一步规范了发票管理，提高了发票的安全性和可信度。
税务机关认为企业开具的增值税普通发票（卷票）存在开具不规范的情况，如销售方信息填写不完整，或未按照税收分类编码准确填写货物或服务名称。企业可能对政策理解存在偏差，认为不影响业务实质。此时企业需要加强对发票开具政策的学习，按照税务机关要求进行整改。
企业对增值税普通发票（卷票）的适用范围存在疑问，如超出规定行业范围使用卷票。税务机关会根据政策规定，明确企业发票使用是否合规，企业应严格按照适用范围使用发票，避免违规风险。
1.虚开发票行为
税务机关重点关注企业是否存在无真实业务而开具或接受增值税普通发票（卷票）的虚开行为。例如，部分企业为虚增成本，虚构餐饮、住宿等业务，让其他企业为自己开具卷票。税务机关通过核查企业的资金流、业务流、发票流是否一致，以及上下游企业的经营情况来判断是否存在虚开行为。
检查企业开具的增值税普通发票（卷票）内容是否与实际业务相符，如将个人消费开具成企业经营费用，或者将免税项目开具成应税项目，以此偷逃税款。
某餐饮企业为了帮助合作企业虚增成本，在没有实际消费的情况下，为其开具大量增值税普通发票（卷票）。税务机关通过大数据分析，发现该餐饮企业发票开具金额与实际经营规模不符，经过深入调查，查实其虚开行为。税务机关依法追缴相关税款，加收滞纳金，并对企业和相关责任人进行了严厉处罚。
某连锁便利店严格按照增值税普通发票（卷票）的开具要求，为顾客如实开具发票，详细填写商品名称、数量、单价等信息。在一次税务检查中，该便利店发票开具规范，财务核算清晰，得到了税务机关的认可，为企业树立了良好的纳税信用形象。
1.账务处理
应交税费 - 应交增值税（销项税额）（如果是小规模纳税人，贷：应交税费 - 应交增值税）
购买方取得发票时（以购买食品为例，且不考虑抵扣情况）：
借：管理费用 - 福利费（用于职工福利）/ 库存商品（用于销售）等
销售方开具发票：登录增值税发票管理新系统，选择开具增值税普通发票（卷票）模块，按照系统提示依次录入购买方信息、销售货物或服务信息、价税合计金额等内容，选择对应的税收分类编码。核对无误后点击打印，将发票打印出来。
购买方取得发票：收到发票后，首先检查发票内容是否与实际业务相符，包括购买方信息、销售方信息、货物或服务名称、金额、税率等。确认无误后，将发票作为记账凭证附件，进行相应账务处理。如果发票需要报销，按照企业内部报销流程提交审批。
本文全面阐述了增值税普通发票（卷票）在政策规定、实际操作、税企争议以及稽查等方面的内容，通过实际案例分析，帮助读者深入理解相关要点。企业在涉及增值税普通发票（卷票）的业务中，应严格遵守政策规定，规范开具和使用发票，防范税务风险。
