国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局关于送达《税务行政处罚决定书》的公告
乌税稽公告〔2025〕15号
国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局
税务行政处罚决定书
乌税稽罚〔2025〕7号
水磨沟区七道湾南路百石缘玉雕加工厂（统一社会信用代码92650105MA77GUP8XY）:
我局于2024年10月16日至2024年11月19日对你单位（地址：新疆乌鲁木齐市水磨沟区七道湾南路345号）2021年1月1日至2023年12月31日涉税情况进行了全面检查，违法事实及处理决定如下：
一、违法事实及证据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号发布 第691号修订）第一条“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”、第十一条“小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率，小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定”、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1993〕第38号发布 财政部令第65号修订）第三十八条“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天”和《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）“适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税”之规定，你单位2021年至2023年第二季度属于小规模纳税人，不含税销售额=销售收入÷（1+3%），应缴增值税=不含税销售额×1%,你单位2021年应缴纳增值税合计836,707.72元，已缴纳增值税合计19,783.77元，应补缴增值税合计816,923.95元（其中：第一季度11,406.10元、第二季度458,325.32元、第三季度296,635.92元、第四季度50,556.61元）；2023年第一季度~第三季度应缴纳增值税合计1,331,229.62元,已缴纳增值税73,232.77元，应补缴增值税1,257,996.85元（其中：第一季度22,604.83元、第二季度464,916.07元、第三季度770,475.95元）。2023年10月应补缴增值税1,656,043.84元、2023年11月应补缴增值税283,828.83元。
你单位未申报营业收入少缴增值税4,014,793.47元的行为，同时造成少缴城市维护建设税。
根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发〔1985〕19号）及《中华人民共和国城市维护建设税法》(2021年主席令第51号)第一条“在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税”、第二条“城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据”、第四条“城市维护建设税税率如下：(一)纳税人所在地在市区的，税率为百分之七”之规定，你单位经营地为水磨沟区，适用7%的税率，根据《新疆维吾尔自治区财政厅 国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局关于贯彻落实实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（新疆维吾尔自治区财政厅 国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局公告2022年第1号）“一、对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加……四、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日”之规定，对你单位按50%幅度减征应缴纳城市维护建设税。你单位2021年应缴纳城市维护建设税合计29,284.77元，已缴纳城市维护建设税合计692.43元，应补缴城市维护建设税合计28,592.34元（其中：第一季度399.21元、第二季度16,041.39元、第三季度10,382.26元、第四季度1,769.48元）；2023年应缴纳城市维护建设税合计114,488.57元,已缴纳城市维护建设税合计2,563.14元，应补缴城市维护建设税合计111,925.43元（其中：第一季度791.17元、第二季度16,272.06元、第三季度26,966.66元、2023年10月57,961.53元、2023年11月9,934.01元）。
上述违法事实由以下证据证实：1.你单位增值税申报表复印件；2.唐小源个人银行卡对手交易明细复印件；3.第三方平台提供的《特约商户综合支付服务协议书》；4.询问笔录。
二、处罚决定
你单位通过第三方收付平台销售玉器收取货款,隐匿收入未申报纳税,造成少缴税费的违法事实成立。其行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》（1992年主席令第60号 2015年第23号修订）第六十三条第一款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”关于偷税的界定，应定性为偷税。2021年偷税金额845,516.28元，偷税比例为97.64%,2023年偷税3,309,794.94元，偷税比例为97.76%。根据《中华人民共和国行政处罚法》（1996年主席令第63号发布 2021年主席令第70号修改）第三十四条“行政机关可以依法制定行政处罚裁量基准，规范行使行政处罚裁量权。行政处罚裁量基准应当向社会公布”，结合《关于发布<乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准>的公告》（乌鲁木齐市税务局公告2018年第4号）及附件《乌鲁木齐市税务行政处罚裁量基准》第16项“涉嫌构成犯罪的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款”之规定，你单位偷税行为违法程度2021年~2023年3月为“严重”的情节，对2021年~2023年3月偷税行为处少缴税款868,912.28元百分之五十的罚款，即434,456.14元。
你单位2023年4月~9月适用于《新疆维吾尔自治区税务行政处罚裁量基准（试行）》（新疆维吾尔自治区税务局公告2023年第2号）及附件《新疆维吾尔自治区税务行政处罚裁量基准》第41项“处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任”之规定；你单位2023年10月~12月适用于《西北五省（区）税务行政处罚裁量基准》（陕联公告2023年第2号）第16项“处不缴或者少缴的税款50%以上1倍以下的罚款”之规定，根据新旧裁量基准衔接遵循“从旧兼从轻”原则,你单位适用《新疆维吾尔自治区税务行政处罚裁量基准（试行）》（新疆维吾尔自治区税务局公告2023年第2号）及附件《新疆维吾尔自治区税务行政处罚裁量基准》“处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任”规定，你单位偷税行为违法程度2023年4月~12月为“较轻”的情节，对上述偷税行为处少缴税款3,286,398.94元百分之五十的罚款，即1,643,199.47元。
