小编根据财务报表的不同项目，结合税收政策，按每个财务报表项目整理出其中的涉税风险点，供大家学习交流！
上期说到了【货币资金】涉税风险、
【金融资产】涉税风险
【应收票据】涉税风险
【应收股利】涉税风险
【应收利息】涉税风险
【应收账款】涉税风险
【其他应收款】涉税风险
【预付账款】涉税风险
【存货】涉税风险
一是关注合同资产的对应科目。如果借方是「合同资产」，贷方是「库存商品」「原材料」等，则企业可能存在账上隐瞒收入的问题。
二是要注意长期挂账的「合同资产」。企业可能存在项目已竣工并实际交付，却以未办理决算或审计等原因而长期挂账的情况。如果企业项目完工交付，不管是否进行结算，增值税纳税义务发生；企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应根据完工进度确认提供劳务收入。如果企业增值税销售额等于所得税收入，就要注意可能存在税收风险，这种情形极为罕见，只有当年开工，当年完工，当年结算，当年付款，且没有质保金，这样的工程才会出现两税收入完全相等。否则，就可能存在问题，比如最常见的一个问题是：财务人员根据发票开具金额申报企业所得税收入。
案例1：XX市税务局稽查局对某建筑公司检查中，发现该公司承建某标段工程项目2022年底，合同资产贷方余额2亿元，存在疑点。该公司会计解释工程未完工决算。经审查该项目合同，发现合同约定的完工时间已超过。同时，检查人员到甲方一一某城际铁路有限公司核查，发现真实情况是甲方拖欠施工方工程款，同时一直不进行结算。由于没有结算, 甲方也没有要发票，该建筑公司项目会计没有就这2亿元工程进度款申报纳税。由于该项目已于2021年就完工并通车了，该建筑公司的施工劳务已经提供，2亿元的应收款项是按照合同约定已达支付时间，且应计入收入中申报纳税，最终稽查局作出补缴税款、滞纳金并处以罚款的决定。
