作者：廖欣颖 导师：廖娟
《增值税法》已正式发布，定价异常标准发生了重要变化。还沿用老一套制定定价方案？
��提醒企业在2025年的过渡期内检视并调整定价策略，避免潜在风险！
01
增值税法拓展定价异常标准
增值税法明确，对于销售额明显偏低或偏高且无正当理由的情况，税务机关有权核定销售额。扩展原有增值税暂行条例和征管法中仅针对“价格明显偏低且无正当理由”的情形，纳入财税〔2016〕36号中的“价格明显偏高”内容。
02
常见定价异常踩雷情形
1
低于或高于日常定价出售货物、不动产或提供服务
2
准备注销的企业为转移进项税额而高价出售存货
3
销售方有大额留抵税额但不符合留抵退税条件，高价向关联方转售存货
4
客户之前的订单已满足货物折让条件，下一批货物按扣减折让款后的价格销售
……
03
如定价浮动30%可否避免
被质疑属于不合理定价？
实操中，许多企业参照司法解释，认为只要交易定价不低于市场价的70%或不高于市场价的30%，就可以避免被质疑为不合理定价。
税务机关真的仅以此作为质疑标准吗？
未触碰红线但仍被认定为不合理定价的案例
黄冈A水泥公司在向关联企业销售石灰石时，其价格设定为31元/吨，约为湖北省市场上相同品质石灰石均价39.3元/吨的78.88%，并未低于通常认为的安全线70%，但主管税务机关仍然认定该价格明显偏低，缺乏合理的商业理由。
最终，黄冈A水泥公司因不合理低价销售，被要求补缴增值税1523万元、资源税1024万元及相应的滞纳金。
如何合理定价？
01
对于新产品或服务，企业可考虑了解同类价格水平、市场供需状况，分析价格走势，为合理定价提供依据。
02
对于现有产品或服务价格调整，企业可考虑遵循定价原则：成本加成定价时，确保加成比例符合行业常规；采用市场导向定价，使价格与市场主流价格相符；参考竞争导向定价，与竞争对手价格保持合理差距。
03
对于产品临期促销，企业可考虑避免长期低价销售：确保临期促销是限时活动，避免长期低价销售，以免被认定为定价异常；对于不同批次或不同保质期的产品，采取差异化定价策略，确保价格的合理性。留存明确促销时间、范围的促销计划、可证实相关产品为临期产品库存记录等相关资料。
04
对于关联交易，企业遵循独立交易原则。
