如何更正以前年度费用未价税分离的会计差错？

之前会计做账未做价税分离，发生一笔费用，直接借管理费用，贷银行存款，未做价税分离，本年度发现错误，领导要求重新更正，不知道该如何处理，是直接通过以前年度损益调整科目，调整需要分离的税额，还是需要重新做一个分录。

解答：

更正以前年度会计差错（如未做价税分离）时，通常可以采用以下方法：

一、追溯重述法

如果企业执行《企业会计准则》，且以前年度的会计差错对财务报表的影响较大，且采用追溯调整在技术上可行，依照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定应采用追溯重述法。

以前年度会计差错涉及到损益，通过“以前年度损益调整”科目进行调整：

1.价税分离，调增进项税额，调减费用：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：以前年度损益调整（调整的税额部分减少费用）

2.费用价税分离后，减少了税前扣除额，盈利企业应调增应交所得税，亏损企业应调减税前可弥补亏损额。

（1）调增应交企业所得税：

借：以前年度损益调整（调增所得税费用）

贷：应交税费-应交企业所得税

（2）亏损企业调减税前可弥补亏损额：

借：以前年度损益调整（调增所得税费用）

贷：递延所得税资产（调减税前可弥补亏损确认的金额）

3.调整留存收益：将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配—未分配利润”等科目，调整期初留存收益。

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整（结平）

二、未来适用法

如果企业执行《企业会计准则》，但是以前年度的会计差错对财务报表的影响较小，或者调整以前年度数据不切实际，可以采用未来适用法。

如果企业执行《小企业会计准则》，对以前年度的会计差错不需要区分原因，统一采用采用未来适用法。

这种方法不调整以前年度的财务数据，而是直接在发现差错的当期进行调整：

直接调整当期相关项目：编制正确的会计分录，将费用和税额分开核算。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：管理费用（价税分离减少金额，红字）

三、具体操作建议

确定错误金额：首先确认费用的总金额以及对应的税额，确保调整金额的准确性。

编制调整分录：结合企业具体执行的会计准则，然后根据上述两种方法，编制相应的会计分录，并在摘要中注明“更正以前年度差错”等字样。

保存相关证据：保留相关的合同、发票等证明文件，以备后续审计或检查时使用。

在实际操作中，建议根据差错的性质和影响程度选择合适的调整方法，并确保调整过程符合会计准则和税收法规要求。