增值税法：小规模纳税人放弃享受增值税优惠后下一申报期可继续享受优惠

文/李冼

编者按：2025年2月26日，有同学咨询：《增值税法》实施后，纳税人能否放弃享受增值税税收优惠政策？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

《增值税法》第二十七条规定：

纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。

我们可以进行如下解析。

一、核心要点解析

1.自愿放弃权：纳税人可主动选择不享受某项增值税优惠（如免税、减税）。

2.限制期限：放弃优惠后，未来36个月内不得重新申请同一优惠（小规模纳税人不受此项限制）。

3.例外情形：小规模纳税人放弃优惠后，可随时重新申请（无需等待36个月）。

二、适用场景与案例

案例1：一般纳税人放弃免税的税务规划

某农产品加工企业（一般纳税人）销售自产农产品，原本享受增值税免税优惠。但下游客户多为一般纳税人，要求开具增值税专用发票用于抵扣。

若企业放弃免税，可按9%税率缴增值税，并为客户开具专票，以便下游客户抵扣进项税。

放弃免税后，企业未来36个月内不得再申请该农产品销售的免税优惠。

短期税负增加，但可能通过提高销量或议价能力弥补损失。

案例2：小规模纳税人的灵活选择

M公司（小规模纳税人）2024年第4季度销售额28万元。2025年第1季度销售额35万元，若选择免税则无法开具增值税专用发票，可能影响客户合作。

放弃免税，按3%征收率缴增值税并开具专票，满足客户需求。

2025年第2季度若销售额回落至25万元，可重新享受免征增值税优惠，无需等待36个月。

注意：

1.增值税小规模纳税人放弃优惠不可部分放弃（如仅放弃某类业务），需针对整个优惠项目。

2.一般纳税人放弃享受优惠，受36个月限制可能影响长期税务成本，需谨慎评估；小规模纳税人虽无时间限制，但频繁切换可能引发税务机关关注。

三、总结与建议

1.决策前评估：测算放弃优惠后的税负变化，对比潜在业务收益。

例如：放弃免税后多缴税10万元，但因此新增订单利润50万元，则净收益40万元。

2.合规管理：留存放弃优惠的书面资料及计算依据，避免后续争议。定期复核税收政策，利用小规模纳税人的灵活性优化税务安排。

综上所述，《增值税法》赋予纳税人对增值税优惠政策的选择权，但需平衡短期利益与长期风险。企业应结合自身业务模式，利用专业力量制定最优策略，将“放弃优惠”转化为市场竞争的利器。