跨年多计提的费用，怎么做账务处理？

2024年12月多计提的费用，2025年2月取的发票，该怎么做账务处理？

解答：

会计核算和企业所得税处理，对发生的费用都需要遵循“权责发生制原则”。

上年度12月计提的费用，如果在次年2月份实际支付或受到发票后，发现多计提了，账务处理需要先根据企业执行的会计准则以及差错金额的大小进行不同情况的处理。

按照税法规定，2024年度实际发生的费用，只要发票是在2025年5月31日前实际收到的，就可以按规定税前扣除；但是，对于提问所述的多计提部分，是不能税前扣除的，因此，需要对不得扣除部分需要调整“应交税费-应交企业所得税”等科目。

一、未来适用法：差额在2025年调整

未来适用法就是在发现的当期调整，不需要追溯调整。

该账务调整方法，适用于：1.企业执行《小企业会计准则》；2.企业执行《企业会计准则》，但是差错金额不重大。

【案例1】甲公司作为电商企业，在2024年12月按惯例计提了当月的快递费10000元。在2025年2月份收到快递费发票并实际支付，发现实际金额为9500元。（不考虑增值税）

解析：甲公司会计处理

借：应付账款-快递费 10,000.00

销售费用-快递费 -500.00（红字）

贷：银行存款 9,500.00

然后，在月末按正常的会计处理程序，将“销售费用-快递费”结转到“本年利润”。

说明：在办理2024年度企业所得税汇算清缴时，需要对多计提的500元快递费做纳税调减。

二、追溯重述法：追溯至2024年度调整

该方法适用于：企业执行《企业会计准则》，且会计差错金额重大并技术上可以追溯调整。

在追溯调整时，需要回到会计差错的期间，更正差错期间的损益、留存收益和应交税费等。

【案例2】乙公司执行《企业会计准则》。在2024年12月31日关账前，根据预估数计提了当月的网络推广费2000万元（不含税）。在2025年2月，经过相关部门和服务商核算，收到2024年12月的网络推广费增值税专用发票实际金额为1800万，价税合计1908万元，转账支付。乙公司为一般纳税人，2024年度为盈利，企业所得税税率25%（假定网络推广费可全额税前扣除）。

解析：乙公司会计处理

1.调整费用差错金额：

借：应付账款-网络推广费 200万元

贷：以前年度损益调整 200万元

2.实际支付费用：

借：应付账款-网络推广费 1800万元

应交税费-应交增值税（进项税额） 108万元

贷：银行存款 1908万元

3.调增企业所得税：

借：以前年度损益调整 50万元（200万元×25%）

贷：应交税费-应交企业所得税 50万元（200万元×25%）

4.调整留存收益：

借：以前年度损益调整 150万元

贷：盈余公积-法定公积金 15万元

利润分配-未分配利润 135万元

说明：

（1）需要先更正2024年度的会计报表，并更正2025年度会计报表的年初数（追溯重述）；

（2）在办理企业所得税汇算清缴时，需要按照更正后的2024年会计报表上传税务系统，然后在更正后的会计报表基础上开始进行汇算清缴。